Договор поставки заключен в условных единицах

Содержание
  1. Приобретение товаров по договору в условных единицах: 100% постоплата
  2. Пошаговая инструкция
  3. Приобретение товаров по договору в у.е
  4. Проводки по документу
  5. Документальное оформление
  6. Регистрация СФ от поставщика
  7. Декларация по НДС
  8. Перечисление оплаты поставщику
  9. Декларация по налогу на прибыль
  10. Договор в у е
  11. 1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
  12. 2. ЦЕНА, КОЛИЧЕСТВО, УПАКОВКА, ТАРА И КАЧЕСТВО ТОВАРА
  13. 3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
  14. 4. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ
  15. 5. ПОСТАВКА, ОТГРУЗКА И ПРИЕМКА ТОВАРА
  16. 6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
  17. 7. ФОРС-МАЖОР
  18. 8. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
  19. 9. СРОК ДЕЙСТВИЯ, ИЗМЕНЕНИЕ, РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА
  20. Договор поставки товара в условных единицах образец 2018
  21. 11. РЕКВИЗИТЫ СТОРОН
  22. Накладная в валюте: нарушение или нет? (Денисова М.О.)
  23. Договор в условных единицах, оплата в рублях: разбираемся в деталях
  24. Понятие разниц
  25. Налоговый учет
  26. Курсовая разница
  27. Суммовая разница
  28. Бухгалтерский учет
  29. Договор в валюте, оплата в рублях: учет у покупателя
  30. Вариант первый: оплата поступила после отгрузки
  31. Вариант второй: оплата поступила раньше, чем состоялась отгрузка
  32. Вариант третий: одна часть оплаты перечислена раньше отгрузки, а вторая часть — после отгрузки

Приобретение товаров по договору в условных единицах: 100% постоплата

Договор поставки заключен в условных единицах

«Прежде чем что-то продать, нужно что-то купить». Каждый бухгалтер сталкивается с операциями по приобретению товаров, но при появлении договора купли-продажи в условных единицах (у.е.) возникает множество вопросов.

Как отразить курсовые и суммовые разницы:

  • в бухгалтерском учете;
  • в налоговом учете:
  • по налогу на прибыль;
  • по НДС.

В данной статье мы рассмотрим пример 100% постоплаты поставщику по договору у.е. при приобретении товаров и постараемся ответить на самые острые вопросы.

Пошаговая инструкция

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Организация заключила договор поставки на приобретение товаров с ООО «Ривьера», выраженный в у.е. (1 у.е. = 1 USD).

16 марта товар Комплект штор «VERDI» (3 шт.) на общую сумму 2 950 USD (в т. ч. НДС 18%) поступил на склад и был принят к учету.

30 марта Организация погасила задолженность за поставленные товары поставщику в сумме 2 950 USD в рублевом эквиваленте.

Условные курсы для оформления примера:

  • 16 марта курс 62,00 руб./ USD;
  • 30 марта курс 60,00 руб./ USD.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Приобретение товаров по договору в у.е

Товары, находящиеся на оптовых складах организации, учитываются на счете 41.01 «Товары на складах» по фактической себестоимости их приобретения (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

Приобретение товаров отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары в разделе Покупки — Покупки– Поступления (акты, накладные) – Поступление – Товары (накладная).

Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная) по нашему примеру.

Договор с поставщиком в у.е. должен быть заполнен следующим образом:

  • Цена в — USD, т. е. у.е., в которой заключен договор;
  • Оплата в — переключатель руб., т.е. валюта платежа.

В форме Цены в документе устанавливается курс из справочника Валюты на дату документа Поступление (акт, накладная).

Товары, за которые оплата проходит после их принятия на учет, признаются в рублевой оценке по курсу, действовавшему на дату перехода права собственности (п. 5 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ).

В нашем примере для пересчета у.е. в рубли курс берется:

  • из данного документа Поступление (акт, накладная) — форма Цены в документе, т.к. предварительной оплаты по поставке не было.

В табличной части указываются приобретаемые товары.

В табличной части цены указываются в у.е., но в проводках суммы выражены в рублевом эквиваленте.

Проводки по документу

Проверка правильности формирования проводок в рублевом выражении

ДатаСуммаСумма без НДС, USDСумма НДС, USDКурсСумма без НДС, руб.Сумма НДС, руб.
16 мартаНеоплаченная сумма2 50045062155 00027 900
Сумма всего2 500450155 00027 900

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т.ч. документа по оприходованию товаров. В 1С используется Приходный ордер по форме М-4.

Бланк можно распечатать по кнопке ПечатьПриходный ордер (М-4) документа Поступление (акт, накладная). PDF

Регистрация СФ от поставщика

НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

  • товары должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
  • в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
  • товары приняты к учету.

Для регистрации входящего счета-фактуры необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная). Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Подробнее про Варианты принятия НДС к вычету.

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

  • сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

  • счет-фактура с кодом вида операции «01».

Перечисление оплаты поставщику

В момент принятия на учет товаров образовалась кредиторская задолженность перед поставщиком по Кт 60.31, рассчитанная по курсу на дату принятия их на учет.

В соответствии с договором погашение задолженности (оплата) должно происходить по курсу у.е. на день оплаты.

В момент постоплаты по договору в у.е. происходит переоценка кредиторской задолженности по курсу на день оплаты (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ).

В результате этого возникают Курсовые разницы.

Перечисление задолженности поставщику оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки –кнопка Списание. Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании.

Оплата поставщику производится в рублях, но расчеты ведутся по договору в у.е., то в документе устанавливается:

  • Сумма – сумма оплаты в руб. согласно выписке банка;
  • Курс расчетов – курс на дату оплаты из справочника Валюты;
  • Сумма расчетов – сумма оплаты, выраженная в у.е., она получается в результате деления суммы в рублях на курс расчетов.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль положительная курсовая разница отражается в составе внереализационных доходов: PDF

  • Лист 02 Приложение N 1 стр. 100 «Внереализационные доходы».

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Источник: https://BuhExpert8.ru/1s-buhgalteriya/tovary/postuplenie-tovarov/priobretenie-tovarov-po-dogovoru-v-u-e-pri-100-postoplate.html

Договор в у е

Договор поставки заключен в условных единицах

дата и место подписания

___(наименование организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность)___, именуем__ в дальнейшем”Поставщик”, в лице ___(должность, ФИО)___, действующ__ на основании _________________, с одной стороны, и ___(наименование организации)___, именуем__ в дальнейшем “Покупатель”, в лице ___(должность, ФИО)___, действующ__ наосновании , с другой стороны, вместе именуемые”Стороны”, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

———————————

Поставщиком является лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность (статья 506 Гражданского кодекса Российской Федерации).

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. В соответствии с настоящим Договором Поставщик обязуется передать в собственность Покупателю ____________ (далее — “товар”) в ассортименте, количестве и качестве, установленных Договором, а Покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенные Договором денежные средства (цену).

1.2. Товары приобретаются Покупателем для использования в предпринимательской деятельности (или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием).

2. ЦЕНА, КОЛИЧЕСТВО, УПАКОВКА, ТАРА И КАЧЕСТВО ТОВАРА

2.1. Ассортимент, количество, товара и общая сумма Договора определяются Поставщиком и Покупателем и отражаются в Спецификации (Приложение N 1), являющейся неотъемлемой частью настоящего Договора.

2.2. Цена Товара указана в Спецификациях и действительна в течение срока, указанного в Спецификации, а если срок не указан — в течение срока действия настоящего Договора или до подписания сторонами нового соглашения о цене. Вариант:

Цена Товара указана в Спецификациях в условных единицах и действительна в течение срока, указанного в Спецификации, а если срок не указан — в течение срока действия настоящего Договора или до подписания сторонами нового соглашения о цене.

Одна условная единица равна _________________ по курсу ЦБ РФ на день оплаты.

Увеличение Поставщиком цены товара в одностороннем порядке в течение срока действия соглашения о цене товара не допускается.

2.3. Качество товара должно соответствовать требованиям, указанным в сертификатах соответствия или других документах, определяющих качество товара.

2.4. Проверка качества и количества товара производится Покупателем при получении товара от Поставщика.

2.5. Тара и упаковка товаров должны соответствовать требованиям: — стандарта N __________________________;

— технических условий N _________________, утвержденных ______________

________________.

(наименование органа, утвердившего ТУ, дата утверждения)

2.6. Стоимость специальной тары, упаковки, а также приспособлений для перевозки каждой единицы товара составляет ______ (________) рублей.

2.7. Покупатель (получатель) обязан возвратить Поставщику многооборотную тару и средства пакетирования, в которых поступил товар, в следующем порядке: ___________________ в течение ____ дней с момента поставки товара.
При возврате тары Покупателем соблюдаются следующие условия: ______________________.

2.8. В случае поломки или деформации возвратной тары по вине Покупателя ее замена на новую осуществляется за плату, которая взимается при последующих поставках Товара.

2.9. Поставляемые товары подлежат маркировке в соответствии с требованиями ___. (стандартов (или технических условий))

2.10. Дополнительные требования к маркировке _____________________.

2.11. На поставляемых товарах и их упаковке должны быть помещены товарные знаки, зарегистрированные в установленном порядке. Товарные знаки не помещаются на товарах, которые в соответствии со стандартами (или техническими условиями) не подлежат маркировке.

2.12. При поставке немаркированных или ненадлежаще маркированных товаров Покупатель (получатель) вправе (если иное не предусмотрено договором) замаркировать их (изменить маркировку) за счет Поставщика или потребовать, чтобы маркировку (изменение маркировки) произвел Поставщик, либо отказаться от принятия товаров.

3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

3.1. Поставщик обязан передать Покупателю товар надлежащего качества и в обусловленных настоящим Договором количестве и ассортименте.

3.2. В случае отсутствия в момент получения товара на складе Поставщика согласованного с Покупателем ассортимента и количества товара Поставщик вправе изменить и согласовать ассортимент и количество товара с Покупателем. При этом Сторонами оформляется новая Спецификация.

3.3. Покупатель обязан:

3.3.1. Осуществить проверку при приемке товара по количеству, качеству и ассортименту, составить и подписать соответствующие документы (накладную и т.д.).

3.3.2. Оплатить купленный товар в срок, установленный в настоящем Договоре.

3.3.3. Предоставить образец печати и подписи должностного лица, имеющего право подписи на финансовых документах Покупателя.

4. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

4.1. Покупатель осуществляет оплату товара платежными поручениями в срок до _________ по цене, указанной в Спецификации.

4.2. В подтверждение оплаты Покупатель обязуется предоставить Поставщику платежное поручение с обязательным указанием цели платежа (оплата по накладной N ____ от “__”__________ _____ г. и т.д.) с исполнением банка, которое должно быть передано по факсу (___) ______________.

5. ПОСТАВКА, ОТГРУЗКА И ПРИЕМКА ТОВАРА

5.1. Поставка товара осуществляется самовывозом со склада Поставщика, расположенного по адресу: ___________________________ (в пределах одного населенного пункта с Покупателем).
Вариант: Поставка товара осуществляется самовывозом с железнодорожной станции по адресу: _________________________.

5.2. Товар отгружается со склада силами и средствами Поставщика в количестве, качестве и ассортименте в соответствии со Спецификацией.

5.3. Приемка товара по количеству и ассортименту осуществляется во время передачи товара Покупателю вместе с сертификатами качества. В случае несоответствия количества или ассортимента товара Спецификации в накладной должна быть сделана отметка о фактически принятом количестве и ассортименте товара.

5.4. Обязательства Поставщика по отпуску и отгрузке считаются выполненными с момента передачи товара и подписания представителем Покупателя товарной накладной.

5.5. Упаковка товара должна обеспечивать его сохранность при транспортировке при условии бережного с ним обращения.

5.6. Право собственности на купленный товар переходит к Покупателю с момента получения товара у Поставщика. Риск случайной гибели несет собственник в соответствии с действующим гражданским законодательством Российской Федерации.

6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

6.1. В случаях когда Покупатель в нарушение закона, иных правовых актов или настоящего Договора не принимает товар или отказывается его принять, Поставщик вправе потребовать от Покупателя принять товар или отказаться от исполнения Договора.

6.2. Товар, не соответствующий условию данного Договора об ассортименте, считается принятым, если Покупатель в течение _____ дней после его получения не сообщит Поставщику о своем отказе от товара.

6.3. Если Покупатель не отказался от товара, ассортимент которого не соответствует данному Договору, он обязан согласовать с Поставщиком в течение _____ дней цену принятого товара.

6.4. За нарушение срока оплаты товара, предусмотренного п. 4.1 Договора, Покупатель уплачивает пеню в размере ___% за каждый день просрочки от стоимости неоплаченного товара.

6.5. За нарушение иных условий настоящего Договора Стороны несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Возмещению подлежат убытки в виде прямого ущерба и неполученной прибыли. Бремя доказывания убытков лежит на потерпевшей Стороне.

6.6. При необоснованном отказе от приемки товара Покупатель возмещает Поставщику убытки в виде прямого ущерба и неполученной прибыли, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ на день оплаты.

6.7. За неисполнение или ненадлежащее исполнение Покупателем своих обязательств Поставщик вправе взыскать убытки в полной сумме сверх неустойки.

6.8. Установленная законом или договором неустойка за недопоставку или просрочку поставки товаров взыскивается с Поставщика до фактического исполнения обязательства в пределах его обязанности восполнить недопоставленное количество товаров в последующих периодах поставки (иное может быть предусмотрено в договоре).

7. ФОРС-МАЖОР

7.1. Ни одна из Сторон не несет ответственности перед другой Стороной за невыполнение обязательств, обусловленное обстоятельствами, возникшими помимо воли и желания Сторон, которые нельзя предвидеть или избежать, включая объявленную или фактическую войну, гражданские волнения, эпидемии, блокаду, эмбарго, землетрясения, наводнения, пожары и другие стихийные бедствия.

7.2. Документ, выданный соответствующим компетентным органом, является достаточным подтверждением наличия и продолжительности действия непреодолимой силы.

7.3. Сторона, которая не исполняет своего обязательства вследствие действия непреодолимой силы, должна немедленно известить другую Сторону о препятствии и его влиянии на исполнение обязательств по Договору.

8. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

8.1. Все споры по настоящему Договору решаются путем переговоров.

8.2. При недостижении согласия споры решаются в Арбитражном суде _____________.

9. СРОК ДЕЙСТВИЯ, ИЗМЕНЕНИЕ, РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА

9.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами и действует до “___”________ ____ г.

9.2. Договор может быть изменен или расторгнут только по соглашению сторон, если иное не предусмотрено законодательством. Стороны вправе продлить действие договора на новый срок.

9.3. Изменение, расторжение или продление срока действия Договора оформляется дополнительным соглашением, подписываемым Сторонами, либо путем обмена письмами, телеграммами, телетайпограммами, телефонограммами, радиограммами с подтверждением их получения.

9.4. Сторона, получившая предложение об изменении или о расторжении Договора либо о продлении срока действия Договора, обязана дать ответ другой Стороне не позднее 10 дней после получения предложения. При недостижении Сторонами соглашения спор между Сторонами разрешается по заявлению заинтересованной Стороны в судебном порядке.

9.5. Односторонний отказ от исполнения Договора (полностью или частично) допускается: — в случае существенного нарушения Договора одной из Сторон;

— при поставке товаров с отступлением по качеству от стандартов,

технических условий; — при объявлении Покупателя неплатежеспособным; — при завышении Поставщиком цены на товары;

— _________.

(другие случаи, предусмотренные сторонами)

9.6. Нарушение Договора Поставщиком предполагается существенным в случаях: — поставки товаров ненадлежащего качества с недостатками, которые не могут быть устранены в приемлемый для Покупателя срок;

— неоднократного нарушения сроков поставки товаров.

9.7. Нарушение Договора Покупателем предполагается существенным в случаях: — неоднократного нарушения сроков оплаты товаров;

— неоднократной невыборки товаров.

9.8. Договор считается измененным или расторгнутым с момента получения одной Стороной уведомления другой Стороны об одностороннем отказе от исполнения Договора полностью или частично, если иной срок расторжения или изменения Договора не предусмотрен в уведомлении (иное может быть предусмотрено в Договоре).

Договор поставки товара в условных единицах образец 2018

ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

10.1. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон.

10.2. Согласно ст. 434 Гражданского кодекса Российской Федерации Договор может быть заключен путем обмена документами посредством факсимильной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от Стороны по Договору.

10.3. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны Сторонами или уполномоченными на то представителями Сторон.

11. РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Быстрая навигация:Каталог статейИные вопросы Накладная в валюте: нарушение или нет? (Денисова М.О.)

Накладная в валюте: нарушение или нет? (Денисова М.О.)

Дата размещения статьи: 07.04.2016

Тема статьи — заполнение первичных документов по сделке, заключенной и оплачиваемой в иностранной валюте, в которой российская компания выступает поставщиком.

Главный вопрос: можно ли указывать в документах стоимостное измерение товара в соответствии с валютой контракта, например в долларах США? Ответ на него неоднозначен, так как Минфин в свое время высказывался против составления первичных учетных документов в иностранной валюте.

Официальная версия

Источник: https://3zprint-msk.ru/dogovor-v-u-e/

Договор в условных единицах, оплата в рублях: разбираемся в деталях

Договор поставки заключен в условных единицах

Одним из существенных условий договора может выступать его цена. Для снижения предпринимательских рисков организации нередко прибегают к установлению продажных цен в условных денежных единицах.

То есть стороны договора вправе установить курс пересчета, а также порядок его определения. При таком подходе в договорных отношениях весьма непростым вопросом становится оформление задолженности, и налогоплательщики сталкиваются с проблемой суммовых (курсовых) разниц.

В статье рассмотрено, как отражается разница в бухгалтерском и налоговом учете по старым и новым правилам.

Прежде всего обратимся к ситуации, вызывающей наибольшее количество вопросов, когда расчеты по договору купли-продажи ведутся в у.е., а условия поставки оговорены по постоплате (вначале отгрузка, затем оплата). Очевидно, что курсы на дату отгрузки товара в у.е. и его оплаты не совпадут. Так как же отражается эта разница в бухгалтерском и налоговом учете?

Понятие разниц

Если сторонами договора стоимость предусмотрена в у.е. на условиях постоплаты, то в договоре должна быть установлена дата пересчета ее в рубли.

В случае определения цены по курсу у.е. на дату отгрузки вопросов не возникает. В момент оплаты товара нет необходимости пересчитывать сумму задолженности сторонам договора. Покупатель перечисляет сумму задолженности в рублях, которая уже определена продавцом на момент отгрузки, а разница между ценой отгрузки и оплаты отсутствует.

Иная ситуация складывается, когда цена за товар определяется по курсу у.е. на дату оплаты. В этом случае стороны сделки обязаны произвести пересчет обязательств как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. В связи с тем, что курсы у.е. различны на дату отгрузки и дату оплаты, возникает разница между суммой стоимости товара на момент отгрузки и суммой на момент поступления оплаты.

Рассмотрим понятие разниц в налоговом и бухгалтерском учете.

Налоговый учет

Для целей исчисления налога на прибыль приводятся два понятия разниц. Это суммовая и курсовая разницы, которые регулируются разными статьями главы по налогу на прибыль, поэтому очень важно уметь их разграничить. В дальнейшем это оказывает значительное влияние на исчисление НДС.

Курсовая разница

Курсовая разница возникает при переоценке имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленному ЦБ РФ (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). Курсовая разница может быть как положительной, так и отрицательной.

Как видим, курсовые разницы, как правило, возникают при расчетах с иностранными поставщиками и покупателями и ведутся в иностранной валюте.

К сведению

Согласно п.

3 ст. 317 ГК РФ использование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории РФ по обязательствам допускается в случаях, в порядке и на условиях, определенных законом или установленном им порядке.

Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением операций, указанных в п. 1 ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 172 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Резидентами являются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ (подп. 6 п. 1 ст. 1 данного закона).

Учитывая изложенное, наша ситуация не подпадает под эти положения.

Суммовая разница

Суммовые разницы возникают при расчетах внутри страны, когда оплата производится в рублях, а сумма платежа эквивалентна сумме в у.е., определенной сторонами договора. При этом возникает внереализационный доход или внереализационный расход.

Суммовая разница образует внереализационный доход (п. 11.1 ст. 250 НК РФ) или внереализационный расход (подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ), когда сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях.

Суммовые разницы признаются доходом (п. 7 ст. 271 НК РФ) или расходом (п. 9 ст. 265 НК РФ):

  • у налогоплательщика-продавца – на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты – на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • у налогоплательщика-покупателя – на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты – на дату приобретения товара (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав.

Важно отметить, что в налоговом учете в соответствии с теми же статьями НК РФ суммовые разницы на отчетную дату не пересчитываются (п. 7 ст. 271 НК РФ и п. 9 ст. 265 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Особенность учета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, в том числе подлежащих оплате в рублях, регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утв. приказом Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н (далее – ПБУ 3/2006).

Согласно п.

3 ПБУ 3/2006 курсовая разница – это разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.

Пересчет стоимости денежных средств в расчетах (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату (п. 7 ПБУ 3/2006).

Стоимость вложений во внеоборотные активы (ОС, НМА и др.), МПЗ и других активов, не перечисленных в п.

7, принимаются в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, в результате которой указанные активы и обязательства принимаются к бухгалтерскому учету (п.

9 ПБУ 3/2006). Пересчет их стоимости в связи с изменением курса не производится (п. 10 ПБУ 3/2006).

Источник: https://delo-press.ru/journals/taxes/nalogovyy-uchet/38565-dogovor-v-uslovnykh-edinitsakh-oplata-v-rublyakh-razbiraemsya-v-detalyakh/

Договор в валюте, оплата в рублях: учет у покупателя

Договор поставки заключен в условных единицах

Договор в валюте, оплата в рублях: учет у покупателя

29 августа 2019 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

Речь в статье пойдет о сделках, где стоимость товара выражена в валюте или условных единицах, а покупатель расплачивается рублями.

Мы уже рассматривалии, как такие сделки отражаются в налоговом и бухгалтерском учете поставщика (см. «Договор в валюте, оплата в рублях: учет у поставщика»). А сегодняшняя наша статья посвящена учету у покупателя.

Если цена поставки выражена в валюте, а оплата происходит в рублях, в бухгалтерском и налоговом учете появляются курсовые разницы. 

Учет курсовых разниц у покупателя зависит от того, в какой момент он расплатился с поставщиком. Рассмотрим подробно все возможные варианты.

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Вариант первый: оплата поступила после отгрузки

В учете покупателя возникают затраты в виде стоимости полученного товара, выраженной в валюте или условных единицах. По нормам бухучета расходы необходимо пересчитать по курсу, который установлен на дату отгрузки.

Это следует из пункта 6 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». В налоговом учете затраты также пересчитываются по курсу на дату отгрузки (п. 10 ст. 272 НК РФ).

Сразу оговоримся, что здесь и далее подразумевается, что компания-покупатель находится на общей системе налогообложения и применяет метод начисления.

Далее кредиторскую задолженность по поставке необходимо корректировать в большую или меньшую сторону, в зависимости от того, будет курс расти или уменьшаться. Корректировки делаются посредством курсовых разниц.

Момент и порядок определения курсовой разницы в налоговом и бухгалтерском учете одинаков.  Это следует из пункта 8 статьи 271 НК РФ, пункта 10 статьи 272 НК РФ и из положений ПБУ 3/2006. Так, курсовую разницу формируют на последнее число каждого месяца вплоть до полной оплаты. Плюс к этому курсовую разницу формируют в момент оплаты, как полной, так и частичной.

Курсовая разница на последнее число каждого месяца — это стоимость неоплаченной части поставки в валюте или у.е., умноженная на разницу между двумя курсами. Первый курс — на дату предыдущего пересчета (если пересчетов еще не было, то на дату поставки). Второй курс — на текущую дату, то есть на последний день месяца.

Курсовая разница на момент оплаты состоит из двух частей. Чтобы найти первую часть, нужно взять стоимость части поставки (в валюте или у.е.), которую оплачивает покупатель.

Чтобы найти вторую часть, нужно взять стоимость оставшейся неоплаченной части поставки в валюте или у.е.

И первую и вторую величину необходимо умножить на разницу между двумя курсами: на дату предыдущего пересчета (если пересчетов еще не было, то на дату поставки) и на дату оплаты.

Если с момента предыдущего пересчета (или поставки) курс уменьшился, то полученная разница — положительная. И в налоговом, и в бухгалтерском учете ее следует отнести ко внереализационным доходам (подп. 11 ст. 250 НК РФ и п. 13 ПБУ 3/2006).

Если с момента предыдущего пересчета (или поставки) курс вырос, то полученная разница — отрицательная. И в налоговом, и в бухгалтерском учете ее полагается списать во внереализационные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ и п. 13 ПБУ 3/2006).

Особое внимание нужно уделить вычету НДС. Его величина формируется один раз — в момент отгрузки по курсу, установленному на дату отгрузки. При последующей оплате размер вычета не корректируется, даже если курс изменится. Курсовые разницы (как положительные, так и отрицательные)  включаются в доходы и расходы вместе с НДС (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Заполнить и сдать баланс по актуальной форме Сдать бесплатно

Пример 1 В марте ООО «Альфа» отгрузила в адрес ООО «Бэтта» партию товара общей стоимостью 120 000 условных единиц (в т.ч. НДС 20% — 20 000 у.е.).

Курс на дату отгрузки составлял 45 руб./у.е. Курс на 31 марта составлял 42 руб./у.е. В апреле ООО «Бэтта» частично расплатилась за товар, перечислив «Альфе» 40 000 у.е. по курсу 40 руб./ у.е.

Курс на 30 апреля составил 38 руб./у.е.

В мае «Бэтта» окончательно расплатилась за товар, перечислив оставшиеся 80 000 у.е. по курсу 35 руб./у.е.

Бухгалтер «Бэтты» отразил данные операции следующим образом. В марте на дату отгрузки он сделал проводки:

ДЕБЕТ 41    КРЕДИТ 60

 – 4 500 000 руб. ((120 000 у.е. – 20 000 у.е.) х 45 руб./у.е.) — отражена стоимость полученного товара;

ДЕБЕТ 19    КРЕДИТ 60

 – 900 000 руб. (20 000 у.е. х 45 руб./у.е.) — отражен входной НДС. В налоговом учете сформированы расходы, связанные с производством и реализацией, в размере 4 500 000 руб. 31 марта бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 60    КРЕДИТ 91

 – 360 000 руб. (120 000 у.е. х (45 руб./у.е. – 42 руб./у.е.) — отражена положительная курсовая разница при пересчете кредиторской задолженности по курсу на последний день месяца.

В налоговом учете сформирован внереализационный доход в размере 360 000 руб.

В апреле на дату перечисления денег на счет «Альфы» бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 60    КРЕДИТ 51

 – 1 600 000 руб. (40 000 у.е. х 40 руб./у.е.) — перечислена частичная оплата на счет ООО «Альфа»;

ДЕБЕТ 60    КРЕДИТ 91

 – 80 000 руб. (40 000 у.е. х (42 руб./у.е. – 40 руб./у.е.) — отражена положительная курсовая разница при пересчете суммы оплаты по куру на день оплаты;

ДЕБЕТ 60    КРЕДИТ 91

 – 160 000  руб. ((120 000 у.е. – 40 000 у.е.) х (42 руб./у.е. – 40 руб./у.е.) — отражена положительная курсовая разница при пересчете остатка кредиторской задолженности по курсу на день оплаты. В налоговом учете сформирован внереализационный доход в размере 240 000 руб.(80 000+160 000). 30 апреля бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 60    КРЕДИТ 91

 – 160 000 руб. ((120 000 у.е. – 40 000 у.е.) х (40 руб./у.е. – 38 руб./у.е.) — отражена положительная курсовая разница при пересчете остатка кредиторской задолженности по курсу на последний день месяца.

В налоговом учете сформирован внереализационный доход в размере 160 000 руб.

В мае бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 60    КРЕДИТ 51  – 2 800 000 руб. (80 000 у.е. х 35 руб./у.е.) — перечислена окончательная оплата на счет ООО «Альфа»;

ДЕБЕТ 60    КРЕДИТ 91

 – 240 000 руб. (80 000 у.е. х (38 руб./у.е. – 35 руб./у.е.) — отражена положительная курсовая разница при пересчете суммы оплаты по курсу на день оплаты.

В налоговом учете показан внереализационный доход в размере 240 000 руб.

Вариант второй: оплата поступила раньше, чем состоялась отгрузка

Если покупатель делает стопроцентную предоплату, то расходы в виде стоимости товара он формирует в момент перечисления денег по курсу на дату предоплаты.

В дальнейшем, при отгрузке, никакие корректировки не делаются, и курсовые разницы не формируются. В правилах бухучета данная норма закреплена пунктом 9 ПБУ 3/2006.

 В налоговом учете отсутствие курсовых разниц при предоплате прописано в подпункте 11 статьи 250 НК РФ и в подпункте 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Вычет по НДС также формируется один раз — в момент перечисления аванса. К вычету принимается сумма, указанная поставщиком в «авансовом» счете-фактуре и рассчитанная по курсу на дату аванса.

Далее в момент отгрузки поставщик сумму НДС не пересчитывает, о чем  напомнила ФНС в письме от 21.07.15 № ЕД-4-3/12813 (см. «ФНС разъяснила порядок оформления счетов-фактур по инвалютным договорам»).

Следовательно, покупатель не должен пересчитывать величину вычета.

Пример 2 По договору ООО «Оптовик» должен поставить в адрес ООО «Магазин» продукцию на сумму 240 000 у.е. (в т.ч. НДС 20% — 40 000 у.е.).

В свою очередь «Магазин» обязуется сделать 100-процентную предоплату. В июле «Магазин» перевел на счет «Оптовика» 240 000 у.е. по курсу 55 руб./у.е. В августе «Оптовик» отгрузил весь товар «Магазину».

Курс на дату отгрузки составлял 60 руб./у.е.

Бухгалтер «Магазина» отразил данные операции следующим образом:

В июле он сделал проводки:
ДЕБЕТ 60    КРЕДИТ 51  – 13 200 000 руб. (240 000 у.е. х 55 руб./у.е.) — перечислена стопроцентная предоплата на счет ООО «Оптовик»;

ДЕБЕТ 68    КРЕДИТ 76

 – 2 200 000 руб. (40 000 у.е. х 55 руб./у.е.) — принят к вычету НДС с предоплаты.

В августе бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 41    КРЕДИТ 60  – 11 000 000 руб. ((240 000 у.е. – 40 000 у.е.) х 55 руб./у.е.) — отражена стоимость полученного товара;

ДЕБЕТ 19    КРЕДИТ 60

 – 2 200 000 руб. (40 000 у.е. х 55 руб./у.е.) — отражен входной НДС;

ДЕБЕТ 68    КРЕДИТ 19

 – 2 200 000 руб. — входной НДС предъявлен к вычету;

ДЕБЕТ 76    КРЕДИТ 68

 – 2 200 000 руб. — восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с аванса. В налоговом учете сформированы расходы, связанные с производством и реализацией, в размере 11 000 000 руб.

Никаких пересчетов и корректировок в связи с изменением курса бухгалтер не сделал.

Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП

Вариант третий: одна часть оплаты перечислена раньше отгрузки, а вторая часть — после отгрузки

В случае неполной предоплаты расходы покупателя складываются из двух частей. Первая — величина аванса. Вторая — стоимость товара, оплаченного после отгрузки.

Первая часть отражается в учете точно так же, как при полной предоплате. То есть расходы формируются по курсу на дату аванса и в дальнейшем не корректируются. Величина вычета НДС определяется в момент поступления предоплаты, и при отгрузке не пересчитывается.

В отношении второй части действуют те же правила, что и в ситуации, когда оплата перечислена после отгрузки. Это значит, что расходы нужно формировать по курсу на день отгрузки, а затем регулярно, вплоть до полной оплаты, показывать курсовые разницы.

Вычет по НДС следует формировать один раз — в момент отгрузки, и далее не корректировать.

Пример 3 По условиям договора ООО «Завод» должен поставить в адрес ООО «Дилер» товар на сумму 120 000 у.е. (в т.ч. НДС 20% — 20 000 у.е.). В свою очередь «Дилер» обязуется оплатить поставку двумя частями. Первая часть в размере 30 000 у.е.

должна быть переведена авансом, а вторая часть в размере 90 000 у.е. — после отгрузки. Предоплата поступила на счет «Завода» в июне, курс на дату зачисления аванса составил 50 руб./у.е. Отгрузка состоялась в июле. Курс на дату отгрузки равнялся 55 руб./у.е.

Курс на 31 июля составил 60 руб./у.е.

Вторая часть денег поступила на счет «Завода» в августе. Курс на дату зачисления денег составлял 65 руб./у.е.

Бухгалтер «Дилера» отразил данные операции следующим образом. В июне он сделал проводки:

ДЕБЕТ 60    КРЕДИТ 51

 – 1 500 000 руб. (30 000 у.е. х 50 руб./у.е.) — перечислена частичная предоплата на счет ООО «Завод»;

ДЕБЕТ 68    КРЕДИТ 76

– 250 000 руб. ((30 000 у.е.: 120% х 20%) х 50 руб./у.е.) — принят к вычету НДС с предоплаты.

В июле на дату отгрузки бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 41    КРЕДИТ 60  –  5 375 000 руб. ((1 500 000 руб. – 250 000 руб.) + (120 000 у.е. – 30 000 у.е.): 120% х 100% х 55 руб./у.е.) — отражена стоимость полученного товара;

ДЕБЕТ 19    КРЕДИТ 60

 – 1 075 000 руб. (250 000 руб. + (120 000 у.е. – 30 000 у.е.): 120% х 20% х 55 руб./у.е.) — отражен входной НДС;

ДЕБЕТ 68    КРЕДИТ 19

 – 1 075 000 руб. — входной НДС предъявлен к вычету;

ДЕБЕТ 76    КРЕДИТ 68

 – 250 000 руб. — восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с предоплаты; В налоговом учете сформированы расходы, связанные с производством и реализацией, в размере 5 375 000 руб. 31 июля бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 91    КРЕДИТ 60

 – 450 000 руб. ((120 000 у.е. – 30 000 у.е.) х (60 руб./у.е. – 55 руб./у.е.) — отражена отрицательная курсовая разница при пересчете остатка кредиторской задолженности по курсу на последний день месяца.

В налоговом учете сформирован внереализационный расход в размере 450 000 руб.

В августе бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 60    КРЕДИТ 51  – 5 850 000 руб. (90 000 у.е. х 65 руб./у.е.) — перечислена окончательная оплата на счет ООО «Завод»;

ДЕБЕТ 91    КРЕДИТ 60

 – 450 000 руб. (90 000 у.е. х (65 руб./у.е. – 60 руб./у.е.) — отражена отрицательная курсовая разница при пересчете суммы оплаты по курсу на день оплаты.

В налоговом учете показан внереализационный расход в размере 450 000 руб.

Бесплатно сдать декларацию по налогу на прибыль через интернет

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2015/8/10143

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: