Частный случай: страховые взносы на выплаты сотруднику-иностранцу

Содержание
  1. Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты сотруднику-иностранцу
  2. Пенсионные взносы
  3. Взносы на социальное страхование
  4. Взносы на медицинское страхование
  5. Двойное гражданство
  6. Беженцы
  7. Порядок начисления взносов
  8. Какие выплаты освобождены от взносов
  9. Как начисляются страховые взносы с выплат сотрудникам-иностранцам?
  10. Обязанности работодателя по выплате страховых взносов
  11. Категория временно пребывающих иностранцев
  12. Категория временно и постоянно проживающих иностранцев
  13. Иностранный специалист высокой квалификации
  14. Категория иностранцев, получивших временное убежище
  15. Сотрудник-иностранец, трудящийся по патенту
  16. Страховые взносы иностранцев в 2018 году
  17. Что влияет на величину взносов
  18. Выплаты в Пенсионный фонд
  19. Выплаты в Фонд соцстраха
  20. Фонд медицинского страхования
  21. Страховые взносы, НДФЛ – актуальные вопросы исчисления и уплаты: видео
  22. Как начислять взносы на выплаты иностранцам
  23. Белорусы — отдельная ситуация?
  24. Постоянно проживающие
  25. Временно проживающие
  26. Временно пребывающие
  27. Первая проблема: период действия срочного договора приходится на два календарных года
  28. Вторая проблема: продление трудового договора
  29. Третья проблема: трудовой договор стал бессрочным
  30. Четвертая проблема: иностранец уволился, не отработав 6 месяцев
  31. Как организации начислить взносы на пенсионное, социальное, медицинское страхование иностранному сотруднику – НалогОбзор.Инфо
  32. Какие выплаты освобождены от взносов
  33. Изменение статуса пребывания в России
  34. Выплаты гражданам государств – членов ЕАЭС
  35. Выплаты гражданам КНДР, Вьетнама и Китая

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты сотруднику-иностранцу

Частный случай: страховые взносы на выплаты сотруднику-иностранцу

Любовь Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Оставьте свои данные и мы перезвоним через несколько секунд

Позвоните +7 (495) 960-888-2 или сделайте заказ на нашем сайте!

По общему правилу порядок начисления страховых взносов на выплаты сотрудникам-иностранцам зависит от их статуса:

  • временно проживающие в России;
  • временно пребывающие в России.
  • постоянно проживающие в России;

Исключением из этого правила являются работающие в России граждане стран, входящих в ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения). С выплат, начисленных таким сотрудникам, страховые взносы нужно платить независимо от их статуса.

Пенсионные взносы

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляйте на выплаты всем иностранцам, которые имеют статус постоянно, временно проживающих или временно пребывающих в России (кроме временно пребывающих высококвалифицированных специалистов).

На выплаты временно пребывающим в России иностранцам – высококвалифицированным специалистам пенсионные взносы не начисляйте.

Такой порядок следует из положений пункта 15 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Взносы на социальное страхование

Страховые взносы на обязательное социальное страхование начисляйте на выплаты всем иностранцам, которые имеют статус постоянно, временно проживающих или временно пребывающих в России (кроме временно пребывающих высококвалифицированных специалистов).

На выплаты временно пребывающим в России иностранцам – высококвалифицированным специалистам взносы на обязательное социальное страхование не начисляйте.

Такой порядок следует из положений пункта 15 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Взносы на медицинское страхование

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование начисляйте на выплаты иностранцам (кроме высококвалифицированных специалистов), которые имеют статус постоянно или временно проживающих в России.

На выплаты иностранцам, которые имеют статус временно пребывающих в России, взносы на обязательное медицинское страхование не начисляйте.

Такой порядок следует из положений пункта 15 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Взносы на обязательное медицинское страхование с выплат высококвалифицированным специалистам не начисляйте независимо от их миграционного статуса (постоянно или временно проживающие, временно пребывающие). Такие специалисты не признаются лицами, застрахованными в системе обязательного медицинского страхования РФ. Это следует из статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ.

Двойное гражданство

Ситуация: нужно ли начислять страховые взносы на выплаты сотруднику с двойным гражданством. Сотрудник постоянно проживает за границей и работает в российской организации по трудовому (гражданско-правовому) договору. Договор заключен с ним как с гражданином России

Да, нужно.

Граждане России признаются застрахованными лицами:

  • в части обязательного пенсионного и медицинского страхования, а также на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – если они работают по трудовым договорам;
  • в части обязательного пенсионного и медицинского страхования – если они работают по трудовым или гражданско-правовым договорам.

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, статьей 10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ и частью 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Наличие у граждан России двойного гражданства не ограничивает их правоспособность в России. Ни приобретение двойного гражданства, ни проживание в другой стране не лишает гражданина России его российского гражданства.

Это следует из положений части 4 статьи 4 и статьи 6 Закона от 31 мая 2002 г. № 62-ФЗ.

Таким образом, российские граждане, работающие по трудовым (гражданско-правовым) договорам в российских организациях, признаются застрахованными лицами независимо от того, где они фактически осуществляют свою трудовую деятельность (на территории России или за ее пределами).

В свою очередь, страхователями признаются все российские организации, которые производят выплаты физическим лицам в рамках трудовых отношений, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Следовательно, если организация начисляет гражданину России вознаграждения по трудовому договору, она должна платить с этих сумм взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Если организация начисляет гражданину России вознаграждения по гражданско-правовому договору, она должна платить с этих сумм взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Такие требования установлены частью 1 статьи 7 и пунктом 2 части 3 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Никаких особенностей начисления страховых взносов в связи с наличием у граждан России двойного гражданства этот закон не предусматривает.

Поэтому начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по трудовым и гражданско-правовым договорам, заключенным российской организацией с гражданами России, которые имеют двойное гражданство и проживают за пределами России, нужно на общих основаниях.

Беженцы

Ситуация: нужно ли начислять страховые взносы на выплаты беженцам и тем, кто подал заявление на получение такого статуса

На выплаты беженцам страховые взносы начисляйте на общих основаниях, то есть как гражданам России.

Иностранные граждане, признанные беженцами, имеют право на социальное обеспечение наравне с гражданами России (подп. 10 п. 1 ст. 8 Закона от 19 февраля 1993 г. № 4528-1). При этом в системе обязательного пенсионного (социального, медицинского) страхования такая категория граждан из числа застрахованных лиц не исключена (п. 1 ст. 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, ст.

10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ и ч. 1 ст. 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Никаких особенностей расчета страховых взносов с выплат беженцам в этих законах также не предусмотрено.

Поэтому взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по трудовым и гражданско-правовым договорам, заключенным с теми, кто имеет статус беженца, начисляйте на общих основаниях.

Если иностранец только подал ходатайство о признании его беженцем, но еще не получил такой статус, то он является временно пребывающим. Ему выдается свидетельство, которое подтверждает законность его пребывания на территории России (подп. 2 п. 1 ст. 1 и п. 3 ст.

12 Закона от 19 февраля 1993 г. № 4528-1, абз. 9 п. 1 ст. 2 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ). Поэтому выплаты в его пользу облагайте пенсионными взносами и взносами на обязательное социальное страхование (письмо Минтруда России от 19 декабря 2014 г. № 17-3/В-620).

Что касается взносов на обязательное медицинское страхование, то их тоже нужно начислять. Дело в том, что на лиц, которым предоставлено временное убежище, распространяются права и обязанности, установленные статьей 6 Закона от 19 февраля 1993 г.

№ 4528-1, в том числе и право на оказание им медицинской помощи (п. 13 Порядка, утвержденного постановлением Правительства РФ от 9 апреля 2001 г. № 274). Лица, имеющие право на медицинскую помощь, признаются застрахованными в системе обязательного медицинского страхования (ст.

10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ). Следовательно, выплаты иностранцам, которые ходатайствуют о признании их беженцами, облагаются взносами на обязательное медицинское страхование в общем порядке. Согласно письму Минтруда России от 19 декабря 2014 г.

№ 17-3/В-620, этот порядок применялся до 2015 года и продолжает действовать в настоящее время.

Порядок начисления взносов

На выплаты сотрудникам-иностранцам, постоянно проживающим и временно проживающим в России (включая высококвалифицированных специалистов), взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование начисляйте в том же порядке, что и на доходы российских граждан (ч. 2 ст. 12 и ст. 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 2.1 ст. 22, ч. 1 ст. 22.1 и ст. 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

Взносы на обязательное медицинское страхование на выплаты сотрудникам-иностранцам, постоянно проживающим в России (кроме высококвалифицированных специалистов) начисляйте в том же порядке, что и на доходы российских граждан (ст. 9, ч. 2 ст. 12 и ст. 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

На выплаты сотрудникам-иностранцам, временно проживающим в России (включая высококвалифицированных специалистов), взносы на обязательное социальное страхование начисляйте в том же порядке, что и на доходы российских граждан (ч. 2 ст. 12 и ст. 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Взносы на обязательное медицинское страхование на выплаты сотрудникам-иностранцам, временно проживающим в России (кроме высококвалифицированных специалистов), начисляйте в том же порядке, что и на доходы российских граждан (ст. 9, 58.2, ч. 2 ст. 12 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

На выплаты сотрудникам-иностранцам, временно пребывающим в России (кроме высококвалифицированных специалистов), взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование начисляйте в том же порядке, что и на доходы российских граждан. Единственное отличие – тариф страховых взносов в ФСС России. В отличие от тарифа, установленного для выплат российским гражданам (2,9%), на выплаты иностранцам, временно пребывающим в России, страховые взносы начисляйте по тарифу 1,8 процента.

Взносы на обязательное медицинское страхование на выплаты иностранцам, временно пребывающим в России, не начисляйте – застрахованными лицами они не признаются.

Это следует из положений частей 1, 2 статьи 12, статьи 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ.

Пример начисления страховых взносов на зарплату сотрудника-иностранца, временно проживающего в России. Организация не имеет права на применение пониженных тарифов страховых взносов

Гражданин Молдавии А.С. Кондратьев (1970 г. р.) работает по трудовому договору в должности менеджера по работе с клиентами.

Кондратьев имеет разрешение на временное проживание в России, поэтому на его зарплату начисляются взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.

Также зарплата Кондратьева облагается взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента.

В январе Кондратьеву начислили зарплату 20 000 руб.

На выплаты в пользу Кондратьева в январе были начислены страховые взносы:

  • в ПФР – 4400 руб. (20 000 руб. × 22%);
  • в ФСС России – 580 руб. (20 000 руб. × 2,9%);
  • в ФФОМС – 1020 руб. (20 000 руб. × 5,1%);
  • на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 40 руб. (20 000 руб. × 0,2%).

Какие выплаты освобождены от взносов

Страховыми взносами не облагаются:1) вознаграждения иностранцам, которые работают по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, в ее обособленных подразделениях за границей;

2) вознаграждения иностранцам, которые работают за границей по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Источник: https://xn--80abgj3aohnkghy.xn--p1ai/%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8/%D0%B2%D0%B7%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%8B-%D0%BF%D1%84%D1%80-%D0%BF%D0%BE-%D0%B8%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BD%D1%86%D0%B0%D0%BC.html

Как начисляются страховые взносы с выплат сотрудникам-иностранцам?

Частный случай: страховые взносы на выплаты сотруднику-иностранцу
Подробное исследование механизма страховых взносов для разных категорий иностранных граждан

Корсадок Д.М., являющийся экспертом информационно-справочной системы «АюдарИнфо», провел большую работу по исследованию механизма страховых взносов для иностранных граждан. Именно поэтому данный материал во многом опирается на публикации этого автора.

Обязанности работодателя по выплате страховых взносов

Любой предприниматель или организация должны производить налоговые отчисления за своих сотрудников. И если с условиями уплаты страховых взносов за граждан родного государства большая часть работодателей знакома, то с правилами выплат за иностранных гостей ознакомлен не каждый.

Требование начислений за иностранных граждан не отличается от выплат за граждан РФ, – страховой выплате подлежит заработная плата сотрудника-иностранца. Несмотря на иностранное гражданство, сотрудник подлежит ОМС.

Конкретные условия об особенностях выплат могут меняться, что определяет статус сотрудника-иностранца в РФ. На момент написания статьи сотрудник-иностранец может обладать одним из нижеперечисленных статусов:

  • Временно пребывающий иностранный трудящийся;
  • Временно и постоянно проживающий иностранный трудящийся;
  • Иностранный сотрудник высокой квалификации;
  • Иностранное лицо, снабженное временным убежищем;
  • Иностранное лицо, работающее по патенту.

О том, как уплачиваются страховые отчисления за иностранное лицо, подлежащее тому или иному статусу, далее.

Категория временно пребывающих иностранцев

К данной группе относятся иностранные лица, попавшие в Россию при помощи визы или метода, не предусматривающего ее наличия. В обоих случаях иностранный гость обязан обзавестись миграционной картой. Однако, когда у сотрудника-иностранца нет вида на жительство или разрешения на временное проживание, его относят к группе временно пребывающего.

При наличии сотрудников из данной группы иностранных граждан, работодатель обязан осуществлять отчисления по следующим типам взносов:

  • На принудительную пенсионную защиту (ставка идентична тем, что применяются к выплатам за граждан РФ);
  • На социальную защиту (ставка составит 1,8%. Однако у работодателя есть возможность снизить ее при получении соответствующего права);
  • На страхование от несчастных случаев (ставка аналогична тем, что применяются для граждан РФ).

Стоит отметить, что эта группа иностранных гостей не является застрахованными лицами. Именно поэтому, работодателю не придется начислять взносы на ОМС.

Зато организации и предпринимателю придется производить отчисления за жителей Евразийского экономического союза.

Категория временно и постоянно проживающих иностранцев

Для данных категорий граждан актуальны все виды взносов, применяемые к временно пребывающим иностранцам, включая ОМС. Однако условия тарифов несколько изменились:

  • Увеличение взносов на социальную защиту в случае временной нетрудоспособности до 2,9%;
  • Взносы на ОМС уплачиваются с увеличением на 5,1% от стандартного тарифа;
  • Условия страховых пенсионных отчислений остаются прежними.

Иностранный специалист высокой квалификации

Здесь в ход идут особые условия начисления заработной платы, а именно указывается минимальный ее размер.

  • Для специалистов, занятых в научной сфере, а также преподавателей минимальная оплата составляет 83,5 тыс. руб./мес. (в случае проживания в Севастополе или Республике Крым);
  • Для граждан, вызванных на работу в специфической экономическую области, минимальная оплата составляет 58,5 тыс. руб/мес.;
  • Для специалистов в области медицины, педагогики и науки не менее 1 млн. рублей в год;
  • Для других иностранных сотрудников, – не менее 167 тыс. руб./мес.

Что касается взносов, закон предусматривает следующие условия для пенсионной и социальной защиты:

  • Временно присутствующий в РФ квалифицированный специалист – страховые взносы отсутствуют;
  • Временный или постоянный житель, – взносы идентичны ставке для граждан РФ.

Взносы на ОМС не начисляются для всех категорий высококвалифицированных иностранных специалистов, а на страхование от несчастных случаев начисляются по стандартным требованиям.

Категория иностранцев, получивших временное убежище

Выплаты уплачиваются по тем же ставкам и условиям, применимым к временно пребывающим на территории РФ иностранным лицам. Исключением являются взносы на ОМС, ведь они выплачиваются в соответствии с тарифами, применимыми к гражданам РФ.

Сотрудник-иностранец, трудящийся по патенту

Для данной группы применимы следующие условия:

  • Принудительная пенсионная защита– взнос идентичен ставке, применяемой к гражданам РФ;
  • Социальная защита– ставка 1,8%;
  • ОМС – взносы не начисляются;
  • Защита от несчастных случаев – по стандартным требованиям

Источник: https://zen.yandex.ru/media/migranews/kak-nachisliaiutsia-strahovye-vznosy-s-vyplat-sotrudnikaminostrancam-5dea0b6f4e057700b07167ea

Страховые взносы иностранцев в 2018 году

Частный случай: страховые взносы на выплаты сотруднику-иностранцу

Не секрет, что все доходы граждан какого-либо государства облагаются налогами, не считая взносов в различные фонды. Такие же правила распространяются и на жителей Российской Федерации.

И если с ними все более-менее понятно, то рассмотрим, как обстоят дела с иностранными подданными, решившими реализовать свой профессиональный потенциал в нашей стране при том, что получать пенсию здесь они не смогут.

Итак, что собой представляют и как высчитываются страховые взносы с иностранцев в 2019 году?

Что влияет на величину взносов

Начиная с 2015 года, прием на работу иностранных граждан стал менее выгодным для работодателей. Но прежде чем перейти к вопросу непосредственно отчислений, необходимо разобраться, от чего они зависят.

Общепринято всех граждан, прибывших из других государств, разделять на несколько категорий исходя из разрешительного документа, с которым это лицо проживает в РФ:

  • постоянно проживающие иностранцы;
  • временно проживающие;
  • временно пребывающие.

К первой группе относятся те, кто получил ВНЖ, ко второй – лица, получившие РВП, ну, а к третьей можно отнести тех граждан, которые пока находятся на российской территории только лишь на основании миграционной карты.

На все перечисленные выше категории распространяется начисление всех предусмотренных взносов. В отдельную группу следует выделить высококвалифицированных специалистов – к ним относятся работники, чей доход превышает 1 миллион рублей в год. Страховые взносы на такого иностранца, который временно пребывает в России, в 2019 году не платятся.

Выплаты в Пенсионный фонд

Основным недостатком нового расчета тарифов по выплатам, применяемым к иностранцам, является тот факт, что раньше они начислялись только тогда, когда срок временного пребывания трудового мигранта достигал 6 месяцев.

Сегодня же такая выплата осуществляется с первого дня трудоустройства. Само собой разумеется, что раньше привлечение к труду иностранной рабочей силы было для работодателей более выгодным, чем прием на работу россиян.

Теперь ситуация изменилась. Взносы на заработную плату временно пребывающих в стране иностранных граждан не начисляются только на специалистов высокой квалификации. Для всех остальных действует тариф в 22%.

Выплаты в Фонд соцстраха

Взносы в Фонд социального страхования, согласно новым правилам, применимы по отношению ко всем временно пребывающим иностранцам, если они заключили трудовой договор с работодателем на период, превышающий полгода.

Ставка ФСС для иностранцев в 2019 году равна 1,8%. Для всех других категорий предназначен стандартный тариф в размере 2,9%. При этом стоит отметить, что иностранные подданные получают право на больничные выплаты, а вот декретные и детские пособия на них по-прежнему не распространяются.

Выплаты в случае травматизма действуют относительно всех категорий прибывших в РФ граждан. В этом случае тарифный план устанавливается в индивидуальном порядке исходя из сферы деятельности компании.

Фонд медицинского страхования

Выплаты по страхованию в ФОМС с иностранцев в 2019 году не начисляются на заработную плату тех работников, которые находятся на российской территории в статусе временно пребывающих лиц, и на выплаты специалистов высших категорий.

Это, однако, не распространяется на тех, кто проживает в РФ постоянно или временно: для них действует тариф в размере 5,1%, что в принципе составляет ровно столько, сколько для российских граждан.

Согласно новым предписаниям, размер вознаграждения, на который сегодня начисляются выплаты в Фонд медстрахования, не лимитирован.

Для удобства все тарифы по выплатам мы привели в таблице:

Статус иностранного лицаПФРФССФФОМС
Постоянные жители222,95,1
Временные жители222,95,1
Временно пребывающие221,80
Специалисты, постоянно проживающие222,90
Специалисты, временно проживающие222,90
Специалисты, временно пребывающие000

Отдельную группу составляют лица, которые получили статус беженца в РФ. Размер взносов в этом случае напрямую зависит от миграционного законодательства. Поскольку, получив удостоверение беженца, такие мигранты во всех своих правах приравниваются к российским жителям, получается, что и выплаты на них начисляются в обычном порядке.

Иначе обстоят дела с теми, кто еще такой статус не обрел. Поскольку назвать их российскими гражданами еще нельзя, расчет величины взносов для них происходит по схеме для временно пребывающих лиц. Таким образом, процентная ставка будет полностью зависеть от того, на какой стадии находится рассмотрение прошения.

Страховые взносы, НДФЛ – актуальные вопросы исчисления и уплаты: видео

Источник: https://topmigrant.ru/migraciya/obshhaya-informaciya/straxovye-vznosy-s-inostrancev.html

Как начислять взносы на выплаты иностранцам

Частный случай: страховые взносы на выплаты сотруднику-иностранцу

Как начислять взносы на выплаты иностранцам

29 августа 2014 Алексей Крайнев Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям

Правила начисления страховых взносов во внебюджетные фонды на выплаты в пользу иностранцев всегда вызывали у бухгалтеров множество вопросов.

Действительно, тонкостей тут много — надо учесть и статус иностранца, и тип выплаты, и условия заключенного с ним договора, и гражданство иностранца. А с 1 января 2015 года эти правила вновь изменятся.

Давайте посмотрим, как начисляются взносы сейчас и что нового приготовила бухгалтерам Госдума.

То, что начисление взносов во внебюджетные фонды тесно связано с правовым статусом иностранца, пожалуй, известно любому бухгалтеру.

Найти информацию о том, как именно тот или иной статус влияет на взносы — тоже не проблема.

Основная же проблема заключается в том, как в реальной жизни определить какой именно статус у принятого на работу иностранца. Именно для этих целей предназначена наша первая шпаргалка.

На самом деле определить статус иностранца не сложно. Ведь у каждого из них есть какой-то документ, удостоверяющий законность их пребывания на территории нашей страны. Вот на основании этого документа и определяется статус иностранца. Делается это следующим образом.

  • Вид на жительство иностранного гражданина = постоянно проживающий.
  • Паспорт со штампом «Разрешено временное проживание» = временно проживающий (для лиц без гражданства — документ, удостоверяющий их личность, а если такового нет, то выдается отдельный документ «Разрешение на временное проживание»).
  • Паспорт с открытой визой = временно пребывающий.
  • Миграционная карта = временно пребывающий.

Белорусы — отдельная ситуация?

Бухгалтеры уже привыкли, что к гражданам Белоруссии применяются специальные правила, отличающиеся от тех, которые должны выполнять все остальные иностранцы. Однако в отношении взносов подобных исключений нет. Тут все традиционно: уплата взносов с выплат в пользу граждан РБ также зависит от статуса работника. Но и без отличий не обошлось.

И заключается оно в документах, подтверждающих статус. Граждане Белоруссии, в соответствии со статьей 4 Соглашения от 24.01.06 между РФ и Республикой Беларусь, имеют право сразу после постановки на миграционный учет по месту пребывания (без представления миграционной карты) обратиться с заявлением о выдаче вида на жительство.

То есть им не нужно предварительно получать миграционную карту и разрешение на временное проживание в России.

Применительно к нашей ситуации это означает, что граждане Белоруссии могут предъявить при трудоустройстве либо национальный паспорт и тогда они будут считаться временно пребывающими на территории РФ, либо вид на жительство и тогда они будут считаться постоянно проживающими.

Постоянно проживающие

Теперь, когда мы выяснили, как определять статус работника, перейдем к вопросу о взносах, которые нужно начислять на выплаты каждому из них.

Иностранцам, постоянно проживающим на территории РФ (то есть тем, кто при трудоустройстве предъявил документ под названием «Вид на жительство иностранного гражданина»), наше государство гарантирует все те же социальные выплаты, что и гражданам России. Это значит, что на выплаты в его пользу начисляются: 1.

 Взносы в ПФР по тем же правилам, что и для обычных работников или исполнителей по договору ГПХ. То есть взносы начисляются на выплаты по трудовому договору, договорам гражданско-правового характера на выполнение работ или оказание услуг, всевозможным авторским и лицензионным соглашениям.

При этом действуют те же ставки, которые используются при начислении взносов россиянам. 2. Взносы в ФОМС и ТФОМС по тем же правилам, что и для сотрудников-россиян. То есть, на выплаты по упомянутым выше типам договоров. Ставки тоже не отличаются от обычных. 3. Взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Взносы начисляются по правилам и ставкам, аналогичным тем, что действуют для граждан России.

4. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве. В этом случае правила и ставки тоже не отличаются от тех, что применяются к россиянам.

Временно проживающие

Иностранцы, временно проживающие в России (то есть те, кто предъявил при трудоустройстве паспорт с соответствующим штампом), также не доставят бухгалтеру особых хлопот. Законодатель фактически приравнял их к россиянам. А значит, все вышесказанное в отношении постоянно проживающих иностранцев, применимо и к временно проживающим.

Временно пребывающие

Если иностранец предъявил паспорт с открытой визой, либо, что случается чаще, — миграционную карту, он имеет статус временно пребывающего в РФ. С выплат в его пользу бухгалтер должен начислять  следующие взносы:
1.

 В Пенсионный фонд, при условии, что с иностранцем заключен трудовой договор. При этом договор должен быть или бессрочным, или срочным с общей продолжительностью не менее 6 месяцев в течение календарного года.

Если с иностранцем, временно пребывающим в РФ, заключен какой-то другой договор, то взносы в ПФР не начисляются. Ставка взносов — такая же, как для россиян.

Внимание, новшество!

Одним из законов, принятых Госдумой под занавес весенней сессии, стал документ, который устанавливает с 1 января 2015 года единые правила начисления взносов для иностранцев вне зависимости от срока заключенного с ними договора.

В следующем году застрахованными будут считаться временно пребывающие в России иностранные граждане и лица без гражданства, заключившие любой трудовой договор. Такие изменения предусмотрены Федеральным законом от 28.06.14 № 188-ФЗ.

Это снимет все те проблемы, о которых мы скажем чуть ниже.

2. Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве. Правила и ставки не отличаются от применяемых к работникам-россиянам.

Взносы в ФСС (имеются в виду взносы, уплачиваемые на основании Закона № 212-ФЗ) по работникам, временно пребывающим в РФ, платить не нужно. Но это послабление с лихвой покрывается сложностями, которые могут возникнуть с пенсионными взносами.  Остановимся на этом чуть подробнее.

Первая проблема: период действия срочного договора приходится на два календарных года

В описанной ситуации бухгалтеру надо смотреть на срок действия договора в каждом из годов. Так, если в каждом из них он менее 6 месяцев (например, с сентября по май), то лицо застрахованным не признается.

Если же в каком-то из годов срок больше 6 месяцев (например, с сентября по июль), то на выплаты иностранцу нужно будет начислять взносы в ПФР.

Причем, с первого месяца действия трудового договора, даже если в предыдущем году количество месяцев было меньше шести (см. письмо Минтруда России от 29.08.13 № 17-3/1436).

Вторая проблема: продление трудового договора

Если после окончания срока трудового договора с работником в течение года заключается еще один или несколько договоров, и при этом их общий срок превышает 6 месяцев, такой иностранец переходит в разряд застрахованных. Причем, тоже с самого начала. А это значит, что придется доначислить взносы и подать уточненки. Штрафов и пеней при этом не будет (см. письмо Минтруда России от 27.02.13 № 17-4/342).

Третья проблема: трудовой договор стал бессрочным

По правилам Трудового кодекса (ст. 58 ТК РФ), если работодатель своевременно не предупредил работника об истечении срока трудового договора и при этом работник продолжает трудиться, договор автоматически переходит в разряд бессрочных.

Если подобный случай произойдет со срочным трудовым договором, который был заключен с временно пребывающим в РФ иностранцем, то иностранец получит статус лица, застрахованного в системе ПФР. Так что бухгалтеру придется не только начислять взносы впредь, но и провести перерасчет за прошлые периоды, с даты приема иностранца на работу.

Штрафов и пеней в этом случае не будет (см. письмо Минтруда России от 27.02.13 № 17-4/342).

Четвертая проблема: иностранец уволился, не отработав 6 месяцев

Данная ситуация бухгалтеру дополнительных забот не принесет. Увольнение иностранца, в отношении которого начислялись взносы, не меняет его статуса, даже если это произошло до истечения 6 месяцев с даты заключения с ним трудового договора.

Ведь формулировки закона таковы, что значение имеет не реальный срок работы, а срок, на который заключен договор. Так что если изначально был заключен договор на период более 6-ти месяцев, или бессрочный, то никаких перерасчетов в связи с досрочным увольнением делать не нужно (см.

письмо Минтруда России от 29.08.13 № 17-3/1436).

Бесплатно подготовить и сдать отчетность в ПФР через интернет

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/comments/2014/8/8972

Как организации начислить взносы на пенсионное, социальное, медицинское страхование иностранному сотруднику – НалогОбзор.Инфо

Частный случай: страховые взносы на выплаты сотруднику-иностранцу

На выплаты сотрудникам-иностранцам, постоянно проживающим и временно проживающим в России (включая высококвалифицированных специалистов), взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование начисляйте в том же порядке, что и на доходы российских граждан (ч. 2 ст. 12 и ст. 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 2.1 ст. 22, ч. 1 ст. 22.1 и ст. 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

Взносы на обязательное медицинское страхование на выплаты сотрудникам-иностранцам, постоянно проживающим в России (кроме высококвалифицированных специалистов) начисляйте в том же порядке, что и на доходы российских граждан (ст. 9, ч. 2 ст. 12 и ст. 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

На выплаты сотрудникам-иностранцам, временно проживающим в России (включая высококвалифицированных специалистов), взносы на обязательное социальное страхование начисляйте в том же порядке, что и на доходы российских граждан (ч. 2 ст. 12 и ст. 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Взносы на обязательное медицинское страхование на выплаты сотрудникам-иностранцам, временно проживающим в России (кроме высококвалифицированных специалистов), начисляйте в том же порядке, что и на доходы российских граждан (ст. 9, 58.2, ч. 2 ст. 12 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

На выплаты сотрудникам-иностранцам, временно пребывающим в России (кроме высококвалифицированных специалистов), взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование начисляйте в том же порядке, что и на доходы российских граждан. Единственное отличие – тариф страховых взносов в ФСС России. В отличие от тарифа, установленного для выплат российским гражданам (2,9%), на выплаты иностранцам, временно пребывающим в России, страховые взносы начисляйте по тарифу 1,8 процента.

Взносы на обязательное медицинское страхование на выплаты иностранцам, временно пребывающим в России, не начисляйте – застрахованными лицами они не признаются.

Это следует из положений частей 1, 2 статьи 12, статьи 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ.

Пример начисления страховых взносов на зарплату сотрудника-иностранца, временно проживающего в России. Организация не имеет права на применение пониженных тарифов страховых взносов

Гражданин Молдавии А.С. Кондратьев (1970 г. р.) работает по трудовому договору в должности менеджера по работе с клиентами.

Кондратьев имеет разрешение на временное проживание в России, поэтому на его зарплату начисляются взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.

Также зарплата Кондратьева облагается взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента.

В январе Кондратьеву начислили зарплату 20 000 руб.

На выплаты в пользу Кондратьева в январе были начислены страховые взносы:

  • в ПФР – 4400 руб. (20 000 руб. × 22%);
  • в ФСС России – 580 руб. (20 000 руб. × 2,9%);
  • в ФФОМС – 1020 руб. (20 000 руб. × 5,1%);
  • на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 40 руб. (20 000 руб. × 0,2%).

Какие выплаты освобождены от взносов

Страховыми взносами не облагаются:

  • вознаграждения иностранцам, которые работают по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, в ее обособленных подразделениях за границей;
  • вознаграждения иностранцам, которые работают за границей по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Такой порядок предусмотрен частью 4 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и частью 2 статьи 22.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Изменение статуса пребывания в России

Ситуация: как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование с выплат иностранному сотруднику? В течение года у сотрудника изменился статус пребывания в России.

При изменении статуса иностранного сотрудника страховые взносы начисляйте в соответствии с тарифом, установленным для его нового статуса. Это объясняется следующим.

Размер тарифов для начисления страховых взносов зависит:

  • от категории сотрудника (постоянно проживающий, временно проживающий, временно пребывающий, лицо без гражданства);

В течение года статус иностранца может измениться. Например, он может получить вид на жительство и сменить статус с временно пребывающего на постоянно проживающего. Также иностранец может утратить или приобрести статус высококвалифицированного специалиста.

В Законе от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ нет специальных норм, регулирующих порядок начисления страховых взносов при изменении статуса иностранца в течение года.

Пересчет страховых взносов за предыдущие месяцы отчетного (расчетного) периода законодательством также не предусмотрен.

Поэтому следует руководствоваться общими нормами этого закона, определяя страховой тариф в зависимости от статуса застрахованного лица на конкретную дату.

В месяце, в котором произошло изменение статуса сотрудника, сумму начисленных ему выплат разделите на две части:

  • с начала месяца по день, предшествующий дню, в котором статус сотрудника изменился;
  • со дня, в котором статус сотрудника изменился, до конца месяца.

Сумму страховых взносов за месяц, в котором у сотрудника изменился статус, определяйте по следующей формуле:

Сумма пенсионных взносов

=

Выплаты сотруднику за период с начала года до дня изменения статуса

×

Тариф страховых взносов до изменения статуса

+

Выплаты сотруднику за период со дня изменения статуса до конца текущего месяца

×

Тариф страховых взносов после изменения статуса

Пример расчета страховых взносов с выплат сотруднику-иностранцу. В течение календарного года статус сотрудника изменился с временно пребывающего на постоянно проживающего

Менеджер А.С. Иванов 17 апреля получил в России вид на жительство и сменил статус временно пребывающего на статус постоянно проживающего.

За январь–март Иванову было начислено 120 000 руб. Зарплата Иванова за апрель составила 60 000 руб.

Для расчета страховых взносов за апрель бухгалтер организации разделил зарплату, начисленную Иванову, на две части. В апреле 22 рабочих дня. Зарплата за период с 1 по 16 апреля составила 32 727 руб. (60 000 руб.: 22 дн. × 12 дн.). Зарплата за период с 17 по 30 апреля равна 27 273 руб. (60 000 руб.: 22 дн. × 10 дн.).

По состоянию на 30 апреля суммарная расчетная база для начисления страховых взносов с выплат Иванову не превысила предельных величин: – ни по взносам на социальное страхование: 120 000 руб. + 60 000 руб. < 718 000 руб.;

– ни по взносам на пенсионное страхование: 120 000 руб. + 60 000 руб. < 796 000 руб.

Тарифы для начисления страховых взносов с зарплаты Иванова составляют:

1) при статусе временно пребывающего:

  • на пенсионное страхование – 22 процента;
  • на обязательное социальное страхование – 1,8 процента;
  • на обязательное медицинское страхование – 0 процентов;

2) при статусе постоянно проживающего:

  • на пенсионное страхование – 22 процента;
  • на обязательное социальное страхование – 2,9 процента;
  • на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.

С выплат Иванову за январь–март бухгалтер начислил страховые взносы в следующих размерах: – на пенсионное страхование – 26 400 руб. (120 000 руб. × 22%); – на социальное страхование – 2160 руб. (120 000 руб. × 1,8%);

– на медицинское страхование – 0 руб. (в I квартале Иванов не признавался застрахованным лицом).

С выплат Иванову за апрель бухгалтер начислил страховые взносы в следующих размерах:

За период с 1 по 16 апреля: – на пенсионное страхование – 7200 руб. (32 727 руб. × 22%); – на социальное страхование – 589,09 руб. (32 727 руб. × 1,8%);

– на медицинское страхование – 0 руб. (до 17 апреля Иванов не признавался застрахованным лицом).

За период с 17 по 30 апреля: – на пенсионное страхование – 6000 руб. (27 273 руб. × 22%); – на социальное страхование – 790,92 руб. (27 273 руб. × 2,9%);

– на медицинское страхование – 139,09 руб. (27 273 руб. × 5,1%).

Ситуация: как определить предельный размер расчетной базы для начисления страховых взносов? В середине года временно пребывающий в России иностранец – высококвалифицированный специалист получил статус временно проживающего.

Учитывайте только выплаты, начисленные с того момента, когда иностранец получил статус временно проживающего.

Поясним. Временно пребывающие в России иностранцы – высококвалифицированные специалисты не являются застрахованными (ч. 1 ст. 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, ч. 1 ст. 7 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, ст. 10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ).

А предельную величину расчетной базы нужно определять только по выплатам в пользу застрахованных сотрудников. Это следует из положений статьи 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Поэтому выплаты, которые были начислены высококвалифицированному специалисту до получения статуса временно или постоянно проживающего, при определении предельной расчетной базы не учитывайте.

С того момента, когда иностранец – высококвалифицированный специалист стал временно или постоянно проживающим, начисленные ему выплаты облагаются страховыми взносами в ПФР и ФСС России. С этого же момента нужно определять и предельную величину расчетной базы для начисления взносов.

Пример определения предельного размера выплат для расчета страховых взносов. В течение года иностранный сотрудник – высококвалифицированный специалист получил статус временно проживающего

В организации работает высококвалифицированный специалист – гражданин Украины. До 2 июня он имел статус временно пребывающего в России. 2 июня сотрудник получил вид на жительство. А значит, с этого дня он приобрел статус временно проживающего в России.

Оклад сотрудника – 100 000 руб. в месяц.

Зарплата сотрудника за период с января по июнь составила 600 000 руб. (100 000 руб. × 6 мес.). Однако до 2 июня сотрудник не признавался застрахованным лицом.

Поэтому зарплату, начисленную ему за период с января по май и за 1-й день июня при определении предельного размера расчетной базы бухгалтер не учитывал. Сумма получилась 504 761,90 руб. ((100 000 руб.

 × 5 мес.) + (100 000 руб. : 21 дн. × 1 дн.)).

Расчет предельной величины выплат бухгалтер начал с выплат, начисленных со 2 июня.

Зарплата сотрудника за период со 2 июня по декабрь составила 695 238,09 руб. ((100 000 руб. × 6 мес.) + (100 000 руб. : 21дн. × 20 дн.)). Эта сумма не превышает предельную величину расчетной базы ни для взносов в ПФР (796 000 руб.), ни для взносов в ФСС России (718 000 руб.).

Поэтому бухгалтер применил такие тарифы страховых взносов: 1) по взносам в ПФР – 22 процента; 2) по взносам в ФСС России – 2,9 процента;

3) по взносам в ФФОМС России – 0 процентов.

Выплаты гражданам государств – членов ЕАЭС

Страховые взносы с выплат гражданам стран, входящих в ЕАЭС, начисляйте по тем же правилам, что и с доходов российских граждан. Независимо от статуса этих сотрудников (постоянно проживающий, временно проживающий, временно пребывающий).

Исключение – высококвалифицированные специалисты, которые имеют статус временно пребывающих. По ним надо начислять взносы только на социальное страхование (по тарифу 2,9%) и на медицинское страхование (по тарифу 5,1%).

Выплаты гражданам КНДР, Вьетнама и Китая

Начисление страховых взносов на выплаты гражданам КНДР, Вьетнама и Китая, которые временно работают в России по трудовым договорам, имеет следующие особенности.

Порядок начисления страховых взносов гражданам КНДР зависит от того, кто заключил договор с российским работодателем. При этом возможны два случая.

Первый: договор заключила корейская организация. В этом случае выплаты гражданам КНДР не облагаются взносами на пенсионное и медицинское страхование (ст. 8 Соглашения, ратифицированного Законом от 28 ноября 2009 г. № 299-ФЗ, ст. 10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ). Взносы на социальное страхование (по тарифу 1,8%) нужно начислять (п. 2.1 ч. 2 ст. 12 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

И второй: гражданин КНДР заключил договор с российским работодателем самостоятельно. В этом случае нормы международного соглашения на него не распространяются. Поэтому страховые взносы на выплаты в пользу таких иностранцев начисляйте в общем порядке.

Об этом сказано в письме Минтруда России от 28 октября 2015 г. № 17-3/В-527.

Выплаты гражданам Вьетнама и Китая не облагаются взносами на пенсионное и обязательное медицинское страхование. Основанием для применения льготы являются:

  • паспорт сотрудника (копия с переводом на русский язык);
  • документы, подтверждающие статус иностранного гражданина (виза (при наличии), миграционная карта или разрешение на временное проживание);

Об этом сказано в письме Минтруда России от 25 сентября 2015 г. № 17-3/ООГ-1303.

Взносы на обязательное социальное страхование (по тарифу 1,8%) нужно начислять, если трудовой договор заключен непосредственно между российской организацией – работодателем и вьетнамским (китайским) гражданином.

Такой порядок следует из положений:

  • статей 12 и 1 Соглашения о временной трудовой деятельности, заключенного в Пекине 3 ноября 2000 г. (в отношении китайских граждан);
  • статей 13 и 1 Соглашения, ратифицированного Законом от 2 ноября 2013 г. № 290-ФЗ (в отношении граждан Вьетнама);
  • пункта 2.1 части 2 статьи 12 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ;
  • статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ;
  • письма Минтруда России от 29 апреля 2015 г. № 17-3/ООГ-594 (в отношении граждан Вьетнама);
  • письма Минтруда России от 30 июля 2015 г. № 17-3/В-384 (в отношении граждан Китая).

Важно: на граждан КНДР, Вьетнама и Китая, которые работают в России в статусе постоянно проживающих, перечисленные особенности не распространяются. Страховые взносы на выплаты в их пользу начисляйте в общем порядке.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/strakhovye_vznosy/kak_organizacii_nachislit_vznosy_na_pensionnoe_socialnoe_medicinskoe_strakhovanie_inostrannomu_sotrudniku/4-1-0-3080

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: