Частичные новеллы по НДФЛ в 2011 году

Cтандартные вычеты по НДФЛ в 2013 году

Частичные новеллы по НДФЛ в 2011 году

Стандартные вычеты по НДФЛ в 2013 году не изменились по сравнению с размерами и составом вычетов, действовавших в 2012 году.

Напоминаем, что с 2012 года не действует стандартный вычет в размере 400 рублей на работника.

Изменения коснулись и детских вычетов, так, с 2012 года вычеты на детей значительно увеличены.

Изменения состава и размера стандартных вычетов по НДФЛ произошли в связи с вступлением в силу Федерального закона №330-ФЗ от 21 ноября 2011 года.
Все изменения можно увидеть в таблице, для наглядности в таблице указаны стандартные вычеты действовавшие в 2011 году, и стандартные вычеты действующие в 2012 и 2013 годах.

Вычет2011 2012 2013Предел для вычета
На работника400 руб.40 000 руб.
На работника для категорий граждан, указанных в пп 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ500 руб.500 руб.Без ограничения
На работника для категорий граждан, указанных в пп 1 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ3000 руб.3000 руб.Без ограничения
На первого и второго ребенка1000 руб.1400 руб.280 000 руб.
На третьего и каждого последующего ребенка3000 руб.3000 руб.280 000 руб.
На каждого ребенка-инвалида до 18 лет (учащегося инвалида I и II группы до 24 лет)3000 руб.3000 руб.280 000 руб.

Стандартный вычет на работника отменен

До конца 2011 года вычет, предусмотренный пп 3 п.1 ст.218 НК РФ, предоставлялся каждому работнику в отношении дохода в пределах 40 000 рублей.

С 2012 года отменен стандартный вычет на работника по НДФЛ в размере 400 рублей, и в 2013 году стандартные вычеты работникам также не предоставляются.

Что касается других стандартных вычетов, предусмотренных Налоговым кодексом, отдельные категории работников на них по-прежнему могут рассчитывать в 2012 и в 2013 годах.

Так, стандартный вычет в размере 3000 рублей предоставляется работникам, указанным в пп.1 п.1 ст.218 Кодекса, к ним относятся:

  • Лица, получившие заболевания разного рода, инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
  • Участвовавшие в испытаниях ядерного оружия и радиоактивных веществ;
  • Инвалиды Великой Отечественной войны;
  • Военнослужащие, получившие инвалидность в связи с полученными ранениями и иными увечьями при защите СССР, РФ.

Во втором подпункте первого пункта этой же статьи, перечислены лица, которым ежемесячно предоставляется стандартный вычет по НДФЛ в размере 500 рублей, к ним относятся:

  • Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
  • Вольнонаемные лица СА, ВМФ ССР, ОВД и ГБ СССР;
  • Участники ВОВ, участники боевых операций по защите СССР;
  • Находившиеся в блокадном Ленинграде;
  • Бывшим узникам концлагерей, гетто и других подобных мест принудительного содержания во время ВОВ;
  • Инвалидам I и II групп, и инвалидам с детства;
  • Лицам, получившим разные заболевания, вследствие радиационных аварий;
  • Лицам, отдавшим костный мозг для спасения жизни людей;
  • Родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, РФ;
  • Лица, проходившие службу в Афганистане, в других странах где проходили военные действия и участвовавшие в боевых действиях на территории РФ.

Указанным категориям работников в 2012 и 2013 годах предоставляются вычеты в размере 3000 рублей или 500 рублей ежемесячно в течение года.

Предел заработной платы, при достижении которого вычеты не предоставляются, не установлен. Ежегодное предоставление заявлений на получение стандартных вычетов от работников не требуется, достаточно получить такое заявление однократно.

Детские вычеты по НДФЛ увеличены

С вступлением в силу Закона 330-ФЗ, с 2012 года увеличился размер детских вычетов.
Вычеты на детей получают следующие категории работников:

  • Родители, родные и приемные;
  • Супруги родителей, супруги приемных родителей;
  • Усыновители, опекуны, попечители (супругам данной категории вычет не предоставляется).

В связи с принятыми поправками, действие которых распространяется и на 2011 год, размер предоставляемого вычета напрямую связан с количеством детей.

Так, база для исчисления НДФЛ уменьшается на 1400 рублей – именно в таком размере положен вычет на первого и второго ребенка. Многодетные родители, получают вычет в размере трех тысяч рублей на третьего и всех последующих детей.

Если у вас есть работники воспитывающие несовершеннолетних детей-инвалидов, предоставьте им три тысячи рублей вычета, вычет в таком же размере полагается родителям, воспитывающим детей, являющихся инвалидами I и II групп обучаются на очной форме обучения, до достижения 24 лет.

Работники, являющиеся одинокими родителями, имеют право на двойной вычет на каждого ребенка.
Для получения детских вычетов установлен предел получаемого работником дохода, который составляет 280000 рублей.

С месяца, в котором доходы работника достигнут установленного предела, он теряет право на стандартные детские вычеты.

В связи с тем, что размеры детских вычетов увеличились, во избежание возможных претензий со стороны контролирующих органов, следует получить новые заявления от работников. В заявлениях следует указать новый размер вычета.

Если старший ребенок достиг совершеннолетия, вычет в каком размере предоставить на третьего ребенка

Если у многодетного родителя старшему ребенку больше восемнадцати лет, в каком размере полагается вычет на третьего ребенка?

Нормы, содержащиеся в 218 статье Налогового кодекса, не конкретизируют данный вопрос, там лишь сказано, что вычет предоставляется на третьего ребенка до достижения им восемнадцати лет, либо до достижения 24 лет, в случае его учебы на очной форме.

Минфин в письме №03-04-05/8-1014 от 08 декабря 2011 года по данному вопросу высказал мнение, согласно которому при определении размера предоставляемых детских вычетов по НДФЛ учитываются все дети, независимо от его возраста старших детей. То есть, первым считается старший из детей независимо от того, что по возрасту вычеты на него уже не полагаются.

Рассмотрим на примере

Вычеты по НДФЛ работнику имеющему троих детей

У работника трое детей, старшему из которых 25 лет, и младшим 12 и 6 лет.

Работник имеет право на вычет по двум младшим детям. По старшему ребенку, в силу его возраста, вычеты не полагаются. Работнику установлена заработная плата в размере 40 000 рублей.

Работнику детские вычеты должны быть предоставлены в следующем размере:

  • На ребенка 12 лет – 1400 рублей;
  • На ребенка 6 лет – 3000 рублей.

40000 – (1400+3000) = 35600 х 13% = 4628 рублей – размер НДФЛ с учетом предоставленных вычетов. Работник за месяц получит 35372 рубля.

Таким образом следует исчислять НДФЛ с доходов работника, с учетом детских вычетов, до того месяца, в котором совокупный доход получаемый работником в течение одного года не достигнет установленного в отношении предоставляемых вычетов предела, а именно 280000 рублей. То есть по июль месяц включительно: 40000 х 7 месяцев = 280000 рублей. С августа работник теряет право на детский вычет.

Как вернуть переплату по НДФЛ за прошлый год

Если в прошлом году, произошла переплата по налогу, из-за неправильного предоставления вычетов многодетным родителям. Ведь на практике, часто встречается ситуация, когда при определении размера детского вычета, старшие дети не учитываются. И вычеты на второго и третьего ребенка предоставляются в размере 1400 рублей на каждого, а не 1400 и 3000 рублей в месяц.

Если у вас произошла переплата по этой, или иной причине, и до конца года вы не зачли переплату, в следующем году вы уже не можете уменьшать размер НДФЛ на сумму переплаты за прошлый год. Продолжайте с начала года исчислять размер налога в обычном порядке, внимательно определяя размер вычетов по НДФЛ многодетным родителям, а сумму переплаты может вернуть налоговая инспекция.

Для этого, работник представляет в инспекцию по месту жительства декларацию по НДФЛ, приложив справку 2-НДФЛ и документы подтверждающие право на вычеты. Такой порядок установлен 4 пунктом 218 статьи Налогового кодекса.

Если сумма вычетов по НДФЛ больше размера заработной платы

Такое тоже встречается и довольно часто. Например, многодетная мать, работающая неполное рабочее время. Либо одинокий родитель имеющий трех и более детей.

И так, если суммы вычетов превышают размер дохода, налоговая база обнуляется, и налог на доходы не исчисляется. Работник в полном объеме получит начисленную заработную плату, без удержания НДФЛ. Такой порядок предусмотрен 3 пунктом 210 статьи Налогового кодекса.

При этом, возникающую разницу между доходами и суммой вычетов можно переносить из месяца в месяц, но только в пределах одного года. Аналогичное мнение в письме Минфина №03-04-06-01/269 от 22 октября 2009 года.

Рассмотрим на примере

Размер стандартных вычетов по НДФЛ больше суммы заработной платы

Работница имеющая троих детей работает на условиях неполного рабочего времени. По каждому ребенку ей положен вычет по НДФЛ в двойном размере, поскольку она является единственным родителем. Заработная плата с учетом условий работы начисляется в размере 10 000 рублей.

Работнице предоставляются вычеты в следующем размере:

  • На первого и второго ребенка – 5600 рублей (1400 х 2) х 2;
  • На третьего ребенка – 6000 (3000 х 2);
  • Размер вычетов в месяц – 11600 рублей (5600 + 6000).

10000 < 11600
Размер заработной платы меньше суммы вычетов, следовательно налог не удерживается, и работница получает всю сумму заработной платы.

наверх

Источник: https://paruscbp.ru/poleznaya-informaciya/ctandartnye-vychety-po-ndfl-v-2013-godu.html

Стандартные вычеты по НДФЛ в 2014 году

Частичные новеллы по НДФЛ в 2011 году

Consaltingyg.ru. 24 августа 2018. Категория: НДФЛ.

В 2014 году вычеты на детей не изменились. Стандартные вычеты на самого сотрудника в размере 400 руб. были отменены 1 января 2012 года.

С 2012 года вычеты по НДФЛ зависят кол-ва детей у сотрудника
Подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ предусмотрены две возрастные категории, которые учитываются при предоставлении родителям стандартных налоговых вычетов на детей:

  • до 18 лет – вычеты предоставляются независимо от того, учится ребенок или нет;
  • до 24 лет – вычеты предоставляются, если ребенок является учащимся очной формы обучения (аспирант, ординатор, студент, курсант).

Родитель ребенка-студента в возрасте до 24 лет, вступившего в брак, не имеет права на стандартный налоговый вычет, так как после вступления в брак ребенок перестает находиться на обеспечении родителя.

Так же сотрудник теряет право на стандартный вычет на ребенка если ребенок заканчивает обучение в образовательном учреждении. Это следует из положений абзаца 4 и 11 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Для предоставления вычета после 18 лет необходимо предоставить справку с места учебы, так как если в течение календарного года ребенку исполнилось 18 лет (вычет прекращается с января следующего года)

Кто имеет право на вычет по НДФЛ на детей?Налоговым вычетом могут воспользоваться сразу оба родителя (т.е. одновременно). Право получать вычет на ребенка имеют также усыновители, опекуны, попечители, приемные родители, в случае если ребенок находится на их обеспечении (это установлено пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Даже если родители ребенка разведены, но уплачивают алименты, они не лишаются права на пользование вычетом.

Размеры стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в 2014 году:

Вычет2014 гПорог для применения вычета
На работника400 руб.Отменен
На работника для категорий граждан, упомянутых в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ500 руб.Не ограничен
На работника для категорий граждан, упомянутых в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ3000 руб.Не ограничен
На первого и второго ребенка1400 руб.280 000
На третьего и каждого последующего ребенка3000 руб.280 000
На каждого ребенка-инвалида до 18 лет (учащегося инвалида I и II группы до 24 лет)3000 руб280 000

На стандартный вычет в размере 500 рублей имеют право льготные категории сотрудников, перечисленных в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ:

  • Герои Советского Союза и Российской Федерации, а также лица, награжденных орденом Славы трех степеней;
  • участники Великой Отечественной войны;
  • инвалиды с детства, а также инвалиды I и II группы;
  • лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах;
  • лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей;
  • родители и супруги (не вступившие в повторный брак) военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении других обязанностей военной службы;
  • граждане, воевавшие в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.

Вычет в размере 3000 рублей предоставляется сотрудникам, перечисленным в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ:

  • получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации ее последствий;
  • принимавшие в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения (в том числе временно направленных или командированных);
  • участвовавшие в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, в учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;
  • участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов;
  • участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия, в проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;
  • инвалиды Великой Отечественной войны;
  • ранее являвшиеся военнослужащими, ставших инвалидами I, II, III группы вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении других обязанностей военной службы.

В письме Минфина от 29 января 2014 г.N03-04-05/3300 сообщается, что налоговый вычет на ребенка предоставляется в двойном размере единственному родителю, и это прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления этого родителя в брак.

Понятие «единственный родитель» для данных целей означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.

То, что отцовство в отношении родителей, не состоящих в браке между собой, было установлено путем подачи соответствующего заявления, для целей применения удвоенного стандартного вычета значения не имеет.

Для получение вычета необходимо предоставить следующие документы:

  • свидетельство о рождении ребенка или об усыновлении (в случае усыновления ребенка);
  • свидетельство о регистрации брака;
  • справка об установлении инвалидности (если ребенок — инвалид);
  • справка из учебного заведения, в котором обучается ребенок (если ребенок старше 18 лет);
  • соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов на содержание ребенка (если родитель уплачивает алименты);
  • расписка родителя о том, что претендующий на вычет второй родитель участвует в обеспечении ребенка. Это нужно, если родители не состоят в браке, но второй родитель обеспечивает ребенка, хотя и не уплачивает алименты.

Рубрики

Источник: https://consaltingyg.ru/ndfl/standartnye-vychety-po-ndfl-v-2014-godu.html

Что изменится в НДФЛ с 2011 года

Частичные новеллы по НДФЛ в 2011 году

С 2011 года налоговые агенты должны будут вести учет доходов, полученных от них физлицами, предоставленных вычетов и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Предполагается, что компании разработают такие регистры самостоятельно с учетом новых требований. Обязательные для отражения в регистрах сведения перечислены в новой редакции пункта 1 статьи 230 НК РФ. К ним относятся:

— сведения о налогоплательщике;

— виды выплаченных доходов и налоговых вычетов с кодами;

— суммы доходов и даты их выплат;

— статус налогоплательщика (резидент или нерезидент);

— даты удержания и перечисления НДФЛ в бюджет (вместе с реквизитами платежных поручений).

Заметим, что большинство перечисленных сведений (за исключением последнего пункта) есть в карточке по форме № 1-НДФЛ. Поэтому можно продолжить вести учет в данной форме, доработав ее.

Что касается правил заполнения раннее отсутствовавших сведений (имеются в виду даты удержания и перечисления НДФЛ), то, вероятно, контролирующие органы еще выпустят разъяснения. На форуме портала «Бухгалтерия Онлайн» предложен такой вариант. Дату удержания налога указывать по дате выплаты дохода.

Дата выплаты дохода в виде зарплаты определяется на конец месяца, за который она начислена, а дата получения дохода в виде материальной помощи и пособий — по фактической дате получения на руки или перечисления на карточку работника. И, наконец, дата перечисления НДФЛ указывается по дате платежного поручения.

Кирилл Котов, советник государственной гражданской службы 2-го класса (ФНС России) согласен с таким порядком заполнения сведений о датах удержания и перечисления НДФЛ.

Новая форма справки о доходах

Сдавать сведения о доходах сотрудников за 2010 год (срок — не позднее 1 апреля 2011 года), скорее всего, придется по новой форме. На регистрации в Минюсте России находится приказ ФНС России об утверждении проекта новой формы 2–НДФЛ и рекомендаций по ее заполнению.

Основные изменения внесены в раздел 5 справки. В частности, бухгалтерам придется указывать перечисленную сумму налога (правда, только по доходам, полученным в 2011 году и позднее).

Кроме того, отдельная строка предназначена для отражения суммы налога, не удержанной налоговым агентом. Эти нововведения связаны с изменениями, внесенными в статью 123 НК РФ.

Напомним, что теперь в этой норме отдельно установлена ответственность за неудержание и отдельно — за неперечисление налога.

В то же время в форме 2-НДФЛ больше не будет строк, в которых следовало прописывать общую сумму предоставленных стандартных вычетов и общую сумму предоставленных имущественных вычетов. Убрали также строки 5.5- 5.8 и 5.10 действующей формы.

Одновременно с бумажным вариантом формы 2-НДФЛ будут утверждены формат для передачи справки о доходах физлиц в электронном виде и порядок такой передачи.

Возврат излишне удержанного НДФЛ

Остановимся на еще одном важном изменении, которое внес закон № 229-ФЗ. Со следующего года будет существенно скорректирован порядок возврата излишне удержанного НДФЛ (п. 1 ст. 231 НК РФ). Эта процедура будет выглядеть следующим образом.

Если налоговый агент обнаружил, что удержал НФДЛ в большей сумме, чем положено, он обязан в течение 10 дней сообщить об этом налогоплательщику. Работник, в свою очередь, вправе подать заявление на возврат налога.

С даты его получения у работодателя есть три месяца, чтобы вернуть деньги. В случае нарушения этого срока налоговый агент будет обязан заплатить работнику проценты за каждый день просрочки (исходя из ставки ЦБ РФ).

Возврат излишне удержанной суммы возможен за счет предстоящих платежей по НДФЛ, причем не только по данному работнику, но и по другим сотрудникам компании (напомним, что до сих пор Минфин возражал против этого). Вернуть налог нужно будет на банковский счет, указанный работником в заявлении.

Если суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет, недостаточно, чтобы вернуть работнику излишне удержанный налог, налоговый агент может обратиться в свою инспекцию за возвратом переплаты.

Вместе с заявлением на возврат (подается в течение 10 дней с даты получения соответствующего заявления работника) нужно будет представить выписку из регистра налогового учета, и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление налога.

Кроме того, теперь законодательно закреплено, что пока средства из бюджета не поступили на счет налогового агента, он может вернуть деньги работнику из собственных средств.

Отметим, что описанная выше процедура должна применяться и в том случае, если налоговый агент неправомерно удерживал НДФЛ после того, как работник принес уведомление о предоставлении имущественного вычета. Об этом специально сказано в пункте 4 статьи 220 НК РФ.

Возврат налога при изменении статуса работника

Если же излишнее удержание налога произошло из-за того, что в начале года работник имел статус нерезидента (ставка налога 30%), а затем стал резидентом (ставка 13%), следует применять другое правило. Оно закреплено в новом подпункте 1.1 статьи 231 НК РФ.

В нем сказано, что возврат НДФЛ в связи с пересчетом налога, вызванного приобретением статуса резидента, производится налоговым органом, в котором физлицо поставлено на учет по месту жительства (месту пребывания).

В этом случае по окончании налогового периода подается налоговая декларация, а также документы, подтверждающие приобретение статуса резидента.

Из данной нормы напрашивается вывод, о том, что со следующего года компании не будут самостоятельно возвращать иностранным работникам излишне удержанный НДФЛ. Однако Кирилл Котов из ФНС России пояснил, что это не так.

По его словам, пункт 1.1 статьи 231 НК РФ применяется самим налогоплательщиком (перерасчет делает именно он) в случае, когда возврат налога конкретным налоговым агентом невозможен по объективным причинам.

Например, иностранный работник уволился из организации еще в тот момент, когда был нерезидентом, либо компания, в которой работал нерезидент, ликвидирована. Кроме того, инспекция должна вернуть НДФЛ иностранцу, который работал у нескольких российских налоговых агентов в течение календарного года более 183 дней по совокупности.

При этом, по словам чиновника, работнику не придется подтверждать в инспекции по месту жительства обстоятельства, по которым возврат налога у налогового агента не возможен.

Во всех остальных случаях возврат налога осуществляется в порядке, установленном пунктом 1 статьи 231 НК.

Другие изменения

В заключение отметим, что некоторые изменения, внесенные законом № 229-ФЗ в главу 23 НК РФ, формально начали действовать со 2 сентября 2010 года, но фактически могут применяться лишь с 2011 года. Назовем наиболее важные изменения, актуальные для физлиц:

— чтобы получить стандартные вычеты в налоговой инспекции помимо документов, подтверждающих право на вычет, надо подать налоговую декларацию (п. 4 ст. 218 НК РФ);

— физлица, с дохода которых налоговый агент не удержал НДФЛ, должны уплатить налог в общем порядке, то есть не позднее 15 июля следующего года (п. 5 ст. 228 НК РФ утратил силу);

— физлица, которые перестали получать выплаты, указанные в статье 228 НК РФ (например, от продажи имущества или от сдачи имущества в аренду) должны подавать декларации в общем порядке, то есть до 30 апреля следующего года (изменения внесены в п. 3 ст. 229 НК РФ).

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/comments/2010/12/4082

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: