Бухгалтерский учет экспортных операций, осуществляемых без посредника

Содержание
  1. Бухгалтерский и налоговый учет в подробностях при ВЭД для чайников в 2020 году
  2. Как отобрать информацию
  3. Аспекты, на которые влияет внешнеэкономическая деятельность
  4. Список дополнительных документов
  5. Ндс при проведении импортных операций
  6. Распространенные ошибки
  7. Самостоятельное изучение
  8. Бухгалтерский и налоговый учет ВЭД: особенности, документальное оформление, НДС — Контур.Бухгалтерия
  9. Документы по ВЭД
  10. Учет первичных документов
  11. Импортные операции
  12. Инкотермс 2020
  13. Импортный НДС
  14. Экспортные операции
  15. Экспортный НДС
  16. Налог на прибыль
  17. Курсовые разницы
  18. Экспорт товаров: специфика бухучета и налогового оформления
  19. Общие принципы учета
  20. Основные документы
  21. Бухучет экспорта
  22. Налоговое оформление
  23. Особенности учета экспортных операций
  24. Курсовая разница
  25. Учете НДС по экспортным операциям
  26. Раздельный учет и распределение НДС при экспорте товаров
  27. статьи:
  28. 1. Раздельный налоговый учет НДС – о чем говорит НК?
  29. 2. Когда необходимо распределение НДС при экспорте

Бухгалтерский и налоговый учет в подробностях при ВЭД для чайников в 2020 году

Бухгалтерский учет экспортных операций, осуществляемых без посредника

Внешнеэкономическая деятельность имеет ряд особенностей и накладывает некоторые ограничения в планет необходимых мероприятий по бухгалтерской и налоговой отчётности.

Это связано с тесным взаимодействием с различными иностранными субъектами, что требует проведения дополнительных мероприятий и согласования разных подходов к правовому регулированию и бухгалтерии.

Законодательство определяет ряд требований, которые обязательно должны соблюдаться данными субъектами.

Любая внешнеэкономическая деятельность накладывает на резидента дополнительные ограничения. У него возникает необходимость соблюдения законодательства Российской Федерации, а также законодательства государства, резидентом которого является его партнёр.

Имущество, которое подлежит реализации или приобретению, должно быть учтено должным образом, так как передача осуществляется от резидента одной страны к резиденту другой.

Расширяется пакет документации, которую необходимо будет вести, а также усложняется процедура налогового и бухгалтерского учёта. Сторона должна правильно учитывать свои доходы, вести по ним отчётность.

Когда резидент Российской Федерации планирует заключение договора с иностранным партнёром, ему необходимо учесть ряд факторов, которые впоследствии могут повлиять на его деятельность внутри Российской Федерации:

  1. Обратить внимание на разницу в НДС на реализацию товаров внутри страны и на международном рынке.
  2. Обратить внимание на законодательство государства, резидентом которого является экономический партнёр.
  3. Учесть необходимость дополнительной отчётности.

Эти факторы должны быть обязательно учтены, в противном случае в отношении лица могут возникать санкции различного характера.

Как отобрать информацию

Возникает множество трудностей при ведении ВЭД. Бухгалтерский и налоговый учет в подробностях для «чайников» — подобная литература была бы очень популярной, но ситуация гораздо сложнее, поэтому требует изучения различных информационных аспектов, а также законодательства.

В первую очередь бухгалтер должен понять, что именно ему требуется сделать, на что обратить внимание и как производить учёт.

На начальном этапе стоит отметить факторы, которые сразу нужно учесть:

  1. Валютные операции и правила их учёта.
  2. Произведение операций на внешнем и внутреннем рынке, необходимость раздельного учёта.
  3. Разные правила учёта экспортных и импортных операций.
  4. Особые правила бухгалтерской и налоговой отчётности.

В этом, 2020 году, появились некоторые правовые акты, которые существенно повлияли на бухгалтерский учёт при ВЭД.

Так, Центральный Банк России ввёл инструкцию «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов», а также был введён ряд поправок в закон о валютном регулировании.

Также были отменены ряд законом, в связи с этим произошли изменения правил:

  1. Такой документ, как паспорт сделки, был отменён. Теперь используется контракт.
  2. Отказ в постановке контракта на учёт становится невозможен.
  3. Если сумма договора составляет менее двухсот тысяч рублей, дополнительные документы о валютном контроле предоставлять не потребуется.
  4. Справки о валютных операциях более не применяются.

Требования в внешнеэкономическим контрактам стали более жесткими, а основания для отказа банка в проведении валютных операций были расширены.

Также была ужесточена ответственность за нарушения в сфере валютных операций и внешнеэкономической деятельности.

Аспекты, на которые влияет внешнеэкономическая деятельность

Внешнеэкономическая деятельность характеризуется тем, что субъект, который является резидентов Российской Федерации, сотрудничает в своей коммерческой деятельности с резидентами других государств.

В данном случае возможными будут любые доступные операции, такие как купля-продажа, поставка, аренда, расчёты по различным требованиям и так далее.

Процесс налогового и бухгалтерского учёта в данном случае будет иметь свои особенности, которые будут обусловлены появлением некоторых факторов:

  1. Появляется дополнительная документация.
  2. Расчёты могут вестись в иностранной валюте.
  3. Возникают некоторые правила, связанные с заграничными командировками сотрудников.
  4. Учёт НДС осуществляется в особом порядке.
  5. Возможны некоторые противоречия в связи с учётом доходов от экспорта и НДС по ним.
  6. Возникает обязанность по дополнительной отчётности по доходам, получаемым на международном рынке.

Все эти факторы напрямую влияют на внешнеэкономическую деятельность, накладывают на лицо дополнительные ограничения и обязательства. В остальном деятельность производится в том же порядке.

Список дополнительных документов

Внешнеэкономическая деятельности устанавливает необходимость применения расширенного перечня документации, которые могут быть оформлены как на основании Российского законодательства, так и на основании законодательства иного государства.

В перечень документации включают:

  1. Платежные документы, оформляемые иностранными партнёрами.
  2. Договоры с партнёрами-резидентами иностранных государств, которые были созданы с учётом условий, которые отражаются в «Инкотермс» (это перечень общих правил к документации, используемой в международной торговле).
  3. Документация, связанная с приобретением или реализацией иностранной валюты.
  4. Документация, которая подтвердит факт регистрации иностранной организации (или аналога ИП).
  5. Декларации, отражающие произведение таможенных действий, то есть так называемые грузовые таможенные декларации.
  6. Документы, отражающие отгрузку.
  7. Документы поставщиков.
  8. Особые бумаги, оформляемые членами Таможенного Союза.
  9. Декларации о доходах, которые поступают из источников за пределами Российской Федерации.
  10. Расширенные декларации по НДС.
  11. Расчёт, которые будет содержать информацию о расходах, выплаченных зарубежным партнёрам.
  12. Иная документация в зависимости от ситуации.

Чаще всего документация сразу ведётся на двух языках, то есть на русском и на языке государства, с которым отечественный резидент ведёт дела.

Если документ ведётся только на иностранном языке, то при подаче отчётности необходимо будет сделать его нотариально заверенный перевод.

Ндс при проведении импортных операций

Большая часть дополнительных действий возникает при необходимости уплаты НДС. В данном случае стоит обратить внимание на следующие моменты:

Экспорт требует особого учёта любых операцийА также дополнительного контроля, заполнения документации и подготовки расширенного пакета бумаг
При импорте из государств Таможенного Союза необходимо учесть ограниченные сроки по подаче сведений в Налоговую службуТакже потребуется оформление дополнительной декларации
Нужно правильно рассчитать налог при оказании некоторых услуг, если они осуществляются за пределами РоссииТакже необходимо будет заполнить особый раздел декларации

Отгрузка на экспорт будет учитываться в доходах в тот момент, когда передаётся право собственности, а также риски, то есть в момент отгрузки товара, но право на налоговый вычет может осуществляться в последующих периодах.

Распространенные ошибки

При осуществлении внешнеэкономической деятельности возможно множество ошибок, но к самым распространённым относят:

Проект поставки был спланирован неправильноНапример, не были учтены условия применения различных льготных режимов, курс валюты подвергался резким колебаниям, нулевая ставка НДС усложнила процедуру и так далее
Контракт был составлен некорректно или возникли ошибки при составлении бухгалтерских, налоговых, таможенных или банковских документовПоследствия — дополнительное начисление налога, часть расходов может быть не учтена

Также возможны простые технические ошибки, а также ошибки при составлении перевода договора на иностранный язык и обратно.

Текст должен быть переведён максимально точно, чтобы смысл не менялся ни в чью пользу. Перевод должен быть осуществлён только организацией, имеющей соответствующее разрешение и заверен нотариально.

За осуществление перевода и его заверение будет насчитана пошлина. Также в процессе осуществления бухгалтерского учёта при ведении внешнеэкономической деятельности могут возникнуть некоторые налоговые риски.

В первую очередь это касается дополнительной необходимости оплаты штрафов, неустойки, НДС, а также в возможном отказе на возмещение НДС при осуществлении экспорта товаров.

Самостоятельное изучение

Самостоятельное изучение особенностей бухгалтерского и налогового учёта при ведении внешнеэкономической деятельности будет возможно, если подойти к вопросу максимально серьёзно.

Стоит начать с изучения общих принципов, а затем обратить внимание на законодательные акты.

Речь идёт не только о общих актах, таких как Налоговый кодекс, но и о специализированных, например, различных методических рекомендаций налоговой службы.

: важные нюансы

Тонкостей по данному вопросу очень много и для полного понимания ситуации необходимо изучить множество информации, проанализировать её и учесть.

Внешнеэкономическая деятельность накладывает на резидента Российской Федерации ряд дополнительных обязанностей.

Необходимо оплачивать налоги, сдавать отчётности, заполнять строки деклараций, которые ранее могли оставаться пустыми. Особое внимание нужно обратить на моменты, связанные в валютными операциями.

Все эти факторы нужно учесть, в противном случае резидент может столкнуться с ответственностью за нарушение действующего законодательства.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://zanalogami.ru/buhgalterskij-i-nalogovyj-uchet-v-podrobnostjah-pri-vjed-dlja-chajnikov/

Бухгалтерский и налоговый учет ВЭД: особенности, документальное оформление, НДС — Контур.Бухгалтерия

Бухгалтерский учет экспортных операций, осуществляемых без посредника

Самые распространенные формы ВЭД — импорт и экспорт товаров. В каждом случае бухгалтерский и налоговый учет имеет свои тонкости и отличается от обыденных операций купли-продажи на отечественном рынке. В статье расскажем вам про особенности учета ВЭД.

Документы по ВЭД

Основной закон, который регламентирует операции с иностранными контрагентами, — это ФЗ №173-ФЗ от 10.12.2013 «О валютном регулировании и валютном контроле».

  С 1 января 2020 года в нём появились изменения, которые либерализировали валютные операции резидентов с использованием счетов в иностранных банках и возврат денег нерезиденту за не ввезенные в РФ товары, невыполненные работы или неоказанные услуги.

Также руководствуйтесь Инструкцией Банка России №181-И от 16.08.2017 г. Еще в 2018 году этот акт ввел некоторые нововведения. Например, отменил паспорт сделок и исключил отказ банков в постановке договора на учет. Это актуально и сейчас.

Учет первичных документов

При экспортных и импортных операциях возникают новые формы первичных документов, которые ранее вы не использовали. Все документы составляются на двух языках — русском и языке контрагента.

Если партнер прислал вам копию только на одном языке, придется сделать перевод. Обычно просьбы предоставить перевод поступают от ИФНС. Документы будут частично оформляться вами, а частично иностранным партнером.

Появится следующая первичка:

Контракт. Непосредственно сам договор с иностранным контрагентом. В нем отразите все условия сделки и правила Инкотермс 2020. Это свод правил, определяющий основные термины и положения по внешней торговле. В частности, регулирует моменты, связанные с оплатой расходов сторонами и переходом рисков утраты.

Инвойс — документ, который продавец создает для покупателя. Он отражает всю информацию о товаре: количество, цену, цвет, размер и другие качественные характеристики. В нем же отражены условия поставки и реквизиты сторон.

Инвойс нужен для таможенного и валютного контроля. В отечественном учете полноценного аналога инвойсу нет, но инвойс во многом похож на счет-фактуру, правда счет-фактура в большей степени налоговый документ, а инвойс все же бухгалтерский.

Таможенная декларация. Оформляется при импорте и экспорте товаров. Распорядитель груза заполняет форму декларации на каждую партию товара, а таможенный инспектор утверждает ее. В ней отразите всю информацию о грузе, отправителе, получателе и о транспорте, на котором перемещаете товар. 

Помните! Декларация на товары подтверждает законность сделки. Если она заполнена с ошибками или отсутствует, сотрудники таможни груз не пропустят.

Изменения в документах затронут и НДС. В стандартной декларации по НДС придется заполнить новые строки. При импорте товаров из стран Таможенного союза заполните заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Паспорт сделки. Ранее это был необходимый документ для валютного контроля, но с 1 марта 2018 года паспорта были отменены и были введены новые правила.

Импортные контракты свыше 3 млн рублей и экспортные свыше 6 млн рублей регистрируются в банке. Для этого предоставьте в банк информацию о договоре и реквизиты второй стороны.

Будьте готовы к тому, что банк запросит у вас информацию по любому валютному платежу, если он превышает 200 тыс. рублей, независимо от его регистрации.

Документы о регистрации контрагента в другой стране. Будут содержать реквизиты вашего партнера и подтверждать факт того, что он ведет легальную деятельность.

Платежные документы.

Иные документы.  Перечень огромен и зависит от конкретной операции. Сюда относятся лицензии, сертификаты и страховые полисы.

Импортные операции

При импорте вы ввозите товар из иностранного государства для дальнейшего использования или продажи в своей стране. Ввоз товара в любом случае осуществляйте только через таможню.

В бухучете импорта сложный момент — это формирование себестоимости. Не забудьте отнести на себестоимость таможенные пошлины, сборы, затраты на доставку. Если вы привлекали лицо, которое представляло ваши интересы при транспортировке и декларировании груза, то расходы на оплату его труда тоже включите в себестоимость. 

Для учета движения импортного товара и формирования себестоимости можно использовать счета 15 или 41.3, открыв к ним субсчета.

Из-за постоянных изменений курса валюты, возникает вопрос: по какому курсу принимать товары к учету? Всего у вас есть два варианта. Первый — принять к учету по курсу на дату предварительной оплаты, если она производилась. Второй — по курсу в момент перехода права. Момент перехода права определяется правилами Инкотермс.

Инкотермс 2020

С 2020 года появился новый свод международных правил  Инкотермс 2020. Он может применяться с 1 января 2020 года, но можно продолжать пользоваться правилами Инкотермс 2010, Инкотермс 2000 и еще более ранними версиями.

Инкотермс 2020 выделяет 7 правил для любого транспорта и 4 для морских судов. Например, в контракте, предполагающем доставку грузовым автомобилем, можно указать такие правила:

  • EXW — франко-склад, связанные с доставкой расходы, переходят на покупателя в тот момент, когда он забирает товар со склада получателя. 
  • FCA — франко-перевозчик. Поставщик доставляет товар перевозчику клиента и уплачивает все экспортные платежи, после чего все риски и расходы доставки и импортного таможенного оформления возлагаются на покупателя. Базис поставки FCA предусматривает два варианта отгрузки:
    1. Место, которое принадлежит продавцу (его склад, магазин, фабрика). Доставка считается завершенной, когда товар загружен на транспортное средство, указанное покупателем.
    2. Место, которое не принадлежит продавцу (порт, терминал). В таком случае считается, что отгрузка осуществлена после погрузки товара на транспортное средство перевозчика, оплаченное продавцом. 
  • По новым правилам Инкотермс 202 в рамках поставки FCA предполагается возможность указывать в договоре купли-продажи, что покупатель обязует перевозчика выдать коносамент с бортовой записью. Это поможет избежать конфликтов продавца, покупателя и перевозчика, которые часто возникали при доставке водным транспортом.
  • CPT — поставщик выполняет экспортное таможенное оформление, доставляет товар своему перевозчику и оплачивает стоимость его услуг. Покупатель разгружает товар и выполняет импортное таможенное оформление. Риск переходит к клиенту в момент доставки перевозчику.
  • CIP — аналогично CPT, но расходы на страхование относятся на продавца. Продавец обязан застраховать товар от всех рисков (не менее 110% от стоимости товара). Стороны могут согласиться на более низкий уровень  покрытия.
  • DPU — поставка на место выгрузки. Продавец доставляет товар до терминала, выполняет разгрузку и оплачивает экспортные платежи. А импортную пошлину и доставку от таможни оплачивает сам покупатель. Переход рисков к покупателю происходит после разгрузки силами продавца транспортного средства в терминале.
  • DAP — поставка в пункте. Поставщик доставляет товар до согласованного места, которое обычно находится в стране покупателя, и уплачивает экспортные таможенные сборы. Заказчик оплачивает разгрузку, импортную пошлину и налоги. Момент перехода рисков — разгрузка с транспортного средства продавца.
  • DDP — полная доставка до клиента, то есть продавец оплачивает все расходы (экспортные и импортные пошлины, оформление, погрузка, доставка и пр.) и несет риски до тех пор, пока не доставит товар до клиента. 

Для морского транспорта можете указать следующие правила:

  • FAS — франко вдоль борта корабля. Затраты по доставке в оговоренный порт оплачивает поставщик. Он же уплачивает экспортную пошлину. Расходы по погрузке на борт судна, фрахту судна (плата за перевозку), пошлины и налоги  возлагаются на покупателя. Переход рисков — момент передачи продавцом товара перевозчику.
  • FOB — франко-борт. Дополнительно к FAS на продавца возлагаются затраты по погрузке товаров на борт судна. Покупатель доставляет товар в пункт разгрузки и выполняет импортное таможенное оформление. Момент перехода рисков — погрузка на борт судна.
  • CFR — стоимость и фрахт. Поставщик несет расходы по доставке до оговоренного порта, погрузке, фрахту и экспортным платежам. Момент перехода риска и расходов — перемещение товаров через поручни судна. По факту это FOB дополненный тем, что продавец еще и оплачивает доставку груза морским транспортом до места покупателя. Риск переходит, когда партия товара оказалась в порту назначения.
  • CIF — стоимость, страхование и фрахт. Аналогично CFR, только страхование груза оплачивает покупатель.

Получая товар на таможне, вы столкнетесь с необходимостью определить таможенную стоимость. Она послужит базой для определения пошлин, НДС и акцизов. Таможенная стоимость — это стоимость груза по контракту плюс все иные расходы (на погрузку, транспортировку и т.д.).

Импортный НДС

Свои тонкости при импорте есть и в налогообложении.  Импортные операции в общем случае облагаются НДС 20% в 2020 году.

Если продажа ввезенного товара внутри страны облагается ставкой 10%, то и при ввозе такого товара начисляется соответствующий НДС.  При реализации отдельных видов работ (услуг), связанных с импортом товаров, применяется ставка НДС 0%.

 Важно НДС уплатить своевременно, так как без этого товар не выпустят из зоны временного хранения. За задержку начнут начислять пени.

В отличие от внутренней торговли в налоговую базу по НДС входят: задекларированная стоимость товаров, таможенные пошлины и акцизы.
Не забудьте воспользоваться своим правом и принять НДС к вычету. Для этого соблюдайте следующие моменты:

  • товар должен быть поставлен на учет;
  • импортная продукция будет использоваться для получения выручки, которая облагается НДС;
  • расходы на покупку товара подтверждены первичкой;
  • НДС был уплачен.

Все вышеописанное уместно для ОСНО. При работе на упрощенке принять НДС к вычету нельзя. В зависимости от вида УСН у вас есть два варианта. Первый — на УСН «Доходы» сумма НДС включается в стоимость приобретенной продукции. Второй — на УСН «Доходы — расходы» сумма налога включается в состав расходов для уменьшения базы по упрощенке.

Экспортные операции

Экспортные операции — противоположность импортным. Теперь вы вывозите товар из своей страны. Аналогично импорту все экспортные операции проходят через таможню и облагаются пошлинами. 

Бухучет экспорта ведите отдельно от торговли на территории своей страны.

Экспортный НДС

В плане экспорта ставка НДС более щадящая, чем при импорте, и равна 0%. Право на применение такой ставки нужно подтвердить. Для этого в течение 180 календарных дней с момента декларирования груза на таможне предоставьте в налоговую такие документы:

  • контракт ВЭД с иностранным покупателем;
  • банковскую выписку о получении выручки от контрагента;
  • копию таможенной декларации с отметками таможни;
  • копии документов, подтверждающих вывоз товара за границу.

Полный перечень документов смотрите в ст.165 НК РФ. Все эти документы подаются одновременно с декларацией по ставке 0%.

Если за продукцию вы получили аванс, уплатите с нее НДС. После того как право собственности на товар перейдет к покупателю, вы можете потребовать возврата уплаченной суммы. Для этого подайте отдельную налоговую декларацию с документами, перечисленными в ст. 165 НК РФ.

Не забывайте про налоговые вычеты. cт. 172 НК РФ регулирует, какие суммы подлежат вычету:

  • суммы НДС с авансов иностранных покупателей, которые можно принять к вычету после реализации;
  • суммы НДС, которые уплачивались контрагентам за материалы, работы и услуги для производства экспортных товаров.

Важно! Для вычета вы должны вести раздельный учет «входного» НДС по внутренним и внешним операциям. Для распределения налога можно предложить такие варианты:

  • по сумме фактических затрат;
  • по доле отгруженной экспортной продукции в общем объеме производства;
  • пропорционально стоимости экспортируемых товаров к общей стоимости отгруженной продукции.

Налог на прибыль

Цель экспорта — получение выручки, а значит он занимает важное место в расчете налога на прибыль. В практике сложилось, что экспортные операции попадают в категорию основного вида деятельности. Поэтому доходы и расходы учитывайте в разрезе двух категорий: 

  • по производству и реализации продукции;
  • внереализационные (глава 25 НК РФ).

Доходом будет выручка от реализации продукции. Несмотря на то, что оплачивать вашу продукцию будут инвалютой, выручку пересчитывайте по курсу Центробанка на дату реализации.

Курсовые разницы

Курс рубля по отношению к другим валютам ежедневно изменяется. Для вас это может сказаться как в лучшую так и худшую сторону, поэтому выделяют положительные и отрицательные курсовые разницы. Разберем на примерах (курсы ЦБ РФ условны!)

Пример. ООО «Экватор» планирует закупить у иностранного партнера партию томатов. Однако компания не имеет иностранной валюты. Чтобы исправить это, было решено приобрести 5 000 долл.

США в банке. 31 мая — было направлено поручение на покупку в банк, который зарезервировал 355 000 рублей для покупки. Сама валюта была приобретена уже 3 июня по курсу 69,9925 руб.

Курс ЦБ РФ на 3 июня — 68,9831 руб.

Дата Дебет Кредит Сумма Описание
31.05.20205751355 000Денежные средства на покупку валюты были зарезервированы банком

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/570-buhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet-ved

Экспорт товаров: специфика бухучета и налогового оформления

Бухгалтерский учет экспортных операций, осуществляемых без посредника
05.09.2019

Ведение внешнеэкономической деятельности существенно усложняет бухгалтерский и налоговый учет. Учитывать внешнеторговые операции нужно отдельно от проведенных внутри страны. Давайте разберемся с регламентацией бухучета экспорта, рассмотрим самые частые вопросы на эту тему.

Общие принципы учета

Бухучет экспорта должен быть непрерывным, корректным с финансовой точки зрения. Об обязательном соответствии правил, принципов и порядка его ведения говорить излишне. За несоблюдение нормативных требований организацию и должностных лиц ждут серьезные санкции. Штрафы за нарушение законодательства, регламентирующего ВЭД, скромными не назовешь.

Особое внимание экспортерам, точнее их бухгалтерам, рекомендуется обращать на оформление сопроводительных и подтверждающих документов. Ошибки могут дорого обойтись компании. Любое нарушение ФЗ №173 (2012) и ФЗ №164 (2003) существенно увеличивает нагрузку на бюджет экспортера.

Указанные нормативно-правовые акты определяют права, обязанности участников внешнеэкономических операций, специфику валютного регулирования и контроля, особенности таможенной процедуры экспорта, запреты и ограничения на вывоз товаров, применение льготных таможенных пошлин.

Основные документы

Бухгалтеру экспортера в процессе выполнения профильных функций приходится сталкиваться с большим количеством специфических документов. При их оформлении без соответствующих компетенций не обойтись.

В поле зрения бухгалтера находится прежде всего экспортный контракт. Документ содержит информацию о вывозимом за пределы РФ товаре, его стоимости, схеме и сроках поставки.

Также контракт дает сведения о моменте перехода права собственности на экспортируемую продукцию. Налоговики тщательно проверяют экспортные контракты.

И это достаточный повод для того, чтобы тратить ресурсы и время на грамотное оформление документов.

Другой фокусный документ для бухгалтера – выписка из счета-фактуры. Последний, согласно действующему законодательству, выставляется в течение 5 дней с даты отгрузки экспортного товара. В счете указывается актуальная ставка НДС. Если сделка предусматривает предварительный платеж, счет-фактура в указанные сроки не составляется.

Учет отгрузок экспортных товаров бухгалтеру предстоит вести отдельно от бухучета реализации продукции на территории страны. Что касается документооборота, первичка используется одинаковая.

Отгрузки реализованного в РФ и экспортного товара должны быть подтверждены соответствующим образом.

Если при операциях задействуются посредники, оплата их услуг отражается в учете только при наличии подтверждающей первички.

Отдельно следует отметить таможенное оформление экспорта. Возможно несколько вариантов:

·         документы оформляет сам экспортер;

·         экспортер делегирует полномочия таможенному представителю;

·         функция передается на аутсорсинг.

В первом случае существенно возрастает нагрузка на бухгалтерскую службу.

Бухучет экспорта

Переходим от теории к практике. Бухучет экспорта предусматривает использование отдельных субсчетов. Это позволяет разделить обычную и внешнеэкономическую бухгалтерию.

Учет экспорта имеет немало особенностей. Рассмотрим основные и начнем с расчетов по экспортному контракту. Чаще всего они проводятся в иностранной валюте. То есть придется открывать валютные счета. Для расчетов с контрагентами при этом используется счет 52. По факту расчета делается проводка Дт 52 Кт 62.

Также не избежать отражения в учете операций купли-продажи валюты. Для этой цели служит счет 57. Также может использоваться счет 91. Специфика применения счетов отражается в учетной политике организации, занимающейся экспортом.

Учет расчетов по каждой сделке должен вестись в двух валютах: валюте контракта и рублях. Также от бухгалтера требуется систематическая переоценка валютных остатков. И без мониторинга задолженности контрагентов не обойтись. Переоценка осуществляется на отчетную дату, на дату совершения операции. Проводки делаются по счету 91.

Отдельно отметим необходимость ведения раздельного учета. Дело здесь не только в соблюдении требований действующего законодательства. Раздельный учет выгоден экспортеру. Он позволяет разделить учетные данные для правильного применения налоговых ставок.

Экспорт важно отделять от деятельности, операции в рамках которой облагаются 10% или 20% налогом. Также раздельный учет позволяет контролировать полноту расчетов с зарубежными контрагентами. И в соответствии с НК РФ (ст. 154) он дает возможность не начислять НДС по авансам.

Продолжая тему экспортного НДС, отметим, что без раздельного учета сложно контролировать соблюдение сроков для подтверждения права на применение нулевой ставки.

Бухучет экспорта предусматривает отражение ряда специфических операций. Во-первых, это расчеты по таможенным сборам и пошлинам. Операции отражаются проводками Дт 76 Кт 51 (52), Дт 44 Кт 76.

Во-вторых, фиксируется несовпадение момента перехода права собственности на товар с моментом отгрузки. Операция проводится по дебету счета 45 или 90. Восстановление НЛС, согласно ст. 166 НК РФ, пени, штрафы проводятся по дебету счета 91.

Если имеет место неподтвержденный экспорт, налог списывается в прочие расходы и фиксируется в учете проводкой Дт 91 Кт 19.

В целом, большинство сложностей экспортного учета возникает при проводках НДС. Минимизировать риск возникновения ошибок, некорректных расчетов, доначислений, отказов в возмещении позволяет передача учетной функции на аутсорсинг. Профессиональные специалисты возьмут на себя бухучет ВЭД, гарантируют правильность НДС-проводок и отсутствие дополнительных расходов.

Налоговое оформление

Налоговое оформление экспорта тоже неразрывно связано с НДС. Налог начисляется, уплачивается экспортером при пересечении товаров границы РФ.

Налоговая база включает стоимость экспортируемой продукции, акциз, таможенные пошлины. Не уплатили вовремя НДС? Товар не покинет зону временного хранения. Кроме того, просрочка платежа приводит к начислению пени.

Соответственно, расходы на налоговое оформление экспорта возрастают.

Если соблюдены все условия, предусмотренные действующим законодательством, уплаченный НДС принимается к вычету. Для этого выручка от операции должна быть налогооблагаемой. Также основными условиями являются оплата экспортного НДС в полном объеме, представление всех подтверждающих первичных документов и своевременное оприходование товара, отражение его в учете.

При упрощенной системе налогообложения экспортных НДС к вычету не принимается. При КСН «Доходы» налог включается в стоимость товара. Если при определении налогооблагаемой базы учитываются понесенные расходы, НДС нужно включать в состав затрат.

Специфика бухучета экспорта определяется еще и тем, куда экспортируются товары. Свои особенности имеет оформление бухгалтерских документов при сотрудничестве компании с контрагентами из ЕАЭС. Так или иначе, но учет экспорта должен быть непрерывным и профессиональным. Обращайтесь к специалистам!

Источник: https://xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai/articles/uchyet-ved/eksport-tovarov-spetsifika-bukhucheta-i-nalogovogo-oformleniya/

Особенности учета экспортных операций

Бухгалтерский учет экспортных операций, осуществляемых без посредника

Замечание 1

Экспортная выручка для целей бухгалтерского учета признается согласно ПБУ3/2006, где указано, что дата признания дохода устанавливается предприятием самостоятельно.

Признание даты экспортной выручки зависит от даты перехода права собственности на продукцию отгруженную. На момент отгрузки и перехода права собственности на товар к иностранному покупателю в бухучете делается проводка:

  • Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
  • Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка экспортная».

В налоговом учете экспортная выручка на дату отгрузки отражается в регистре налогового учета выручки.

Если по сделке не был получен аванс, то на дату перехода права собственности в бухгалтерском и налоговом учете осуществляется пересчет выручки в валюте в рубли по курсу, установленному ЦБ РФ.

На момент получения экспортной выручки на транзитный счет в бухучете делаются проводки:

  • Дебет 52 «Валютные счета», субсчет «Транзитный валютный счет»
  • Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
  • Курсовая работа 470 руб.
  • Реферат 240 руб.
  • Контрольная работа 240 руб.

Курсовая разница

Параллельно определяется курсовая разница. Положительная курсовая разница образуется, если курс ЦБ РФ на дату отгрузки был меньше, чем курс на дату получения выручки на транзитный счет. Положительная курсовая разница в учете фиксируется записью:

  • Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
  • Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».

Положительные курсовые разницы в налоговом учете признаются внереализационными доходами и включаются в регистр налогового учета.Отрицательная курсовая разница формируется, если курс ЦБ РФ был на дату отгрузки больше, чем курс на дату получения выручки от экспортных операций на транзитный счет. Отрицательная курсовая разница отражается в учете проводкой:

  • Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы», аналитика «Курсовая разница».
  • Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В налоговом учете отрицательная курсовая разница считается внереализационным расходом и включается в необходимый регистр налогового учета.

Контрактом может быть предусмотрена предварительная сто процентная оплата. Такая оплата называется авансом в сумме полной стоимости подлежащих отгрузке товаров.

Контрактом может быть оговорена частичная предварительная оплата, которая называется авансом в сумме части стоимости отгружаемых товаров.

Сумма полученного аванса в бухгалтерском учете признается в рублях по курсу, который действует на дату пересчета в рубли полученного аванса или предварительной оплаты.

Если договором согласован аванс – 100 % экспортной выручки, то не зависимо от признания выручки в учетной политике размер выручки совпадет.

Статья 9 Закона 173ФЗ гласит, что между резидентами могут производиться расчеты в валюте по операциям между комиссионерами и комитентами при оказании услуг, связанных с передачей товаров, а также по операциям по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования, а также по договорам страхования грузов.

Заключение договора перевозки и страхования груза, а также транспортной экспедиции возможно как с российской, так и с иностранной компанией. Цена услуги по данному договору может быть согласована в рублях или в иностранной валюте.

В учетной политике предприятия для целей бухгалтерского и налогового учета требуется отразить даты признания в учете расходов.Учет расходов по экспортным договорам не имеет отличий от учета расходов по любым иным контрактам.

Замечание 2

Следует учитывать, что период применения вычетов при приобретении товаров, работ, услуг которые используются для операций облагаемых по разным ставкам и период применения вычетов по операциям, облагаемым по ставке 0% различен, поэтому для целей бухгалтерского учета в учетной политике необходимо указать порядок использования счета 19 для очередности отражения расчетов с бюджетом по НДС при применении ставки 0%.

Учете НДС по экспортным операциям

Схема учета НДС по экспортным операциям представлена на схеме:

Рисунок 1.

Предприятие может осуществлять продажу товара на экспорт через посредников, подразумевающую заключение договора комиссии или агентского договора. При этом вознаграждение может определяться в иностранной валюте или в валюте РФ.

Если согласно договору с посредником экспортная выручка перечисляется на валютные счета комиссионера или агента, то на основании отчета в бухучете признается выручка и отражается обычной проводкой, которая рассматривалась выше.

Курсовые разницы, которые возникают на валютном счете посредника признаются в учете посредника.

Курсовые разницы по расчетам за проданные товары отражают, на основании отчета, в бухгалтерском и налоговом учете комиссионера или агента.С 2007 года валютное законодательство больше не содержит обязательства о продаже валютной выручки. Решение о продаже части или всей валютной выручки принимается организацией в добровольном порядке.

Резидент выдает уполномоченному банку распоряжение на продажу определенной суммы валютной выручки и перечислении суммы в рублях на свой банковский счет в рублях.

Форма распоряжения определяется уполномоченным банком.

При оформлении документов по операциям купли-продажи иностранной валюты, необходимо обращать внимание на определенные моменты, а в частности:

  • договоры на заключение сделок и разовые поручения должны содержать подписи уполномоченных лиц банка и клиента;
  • поручения на покупку и продажу валюты должны содержать отметки о том, что сумма в валюте или рублях, предназначенная для покупки или продажи иностранной валюты списывается со счета клиента в безакцептном порядке;
  • в поручениях на покупку или продажу валюты должны быть подписи уполномоченных работников банка и отметки о проверке соответствия подписей, печати клиента образцам и достаточности средств на счете, а также подписи ответственных сотрудников по валютному контролю о соответствии операции требованиям валютного законодательства;
  • соблюдение условий сделок купли-продажи, указанных в поручениях, в частности: сроки, курсы, суммы.

Замечание 3

Согласно пункту 12 ПБУ «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в отчетном периоде, к которому дата исполнения обязательств по оплате относится или за который составлена отчетность.

Курсовые разницы зачисляются на финансовые результаты предприятия в качестве прочих доходы или прочих расходы.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/osobennosti_ucheta_eksportnyh_operaciy/

Раздельный учет и распределение НДС при экспорте товаров

Бухгалтерский учет экспортных операций, осуществляемых без посредника

Выход компании на международный рынок говорит о том, что компания успешно развивается и укрепляет свои позиции. Но при реализации товаров на экспорт расчет налогов осуществляется в особом порядке. Данный нюанс необходимо детально изучить, дабы избежать неприятных последствий в виде начислений, доначислений налогов, пеней, штрафов со стороны налоговых органов.

Первым и самым «интересным» вопросом становится — распределение НДС при экспорте.

Можно понять бухгалтеров, у которых уже при чтении заголовка данной статьи начинает учащенно биться пульс, а в голове одна за другой начинают хаотично прыгать мысли: «Как оформить учетную политику в целях НДС при экспорте?», «Как учитывать «входной» НДС от поставщиков при экспорте?», «Как организовать раздельный учет товаров по НДС в программе 1С?» и многие другие.

Так вот, уважаемые бухгалтеры, можете немного выдохнуть, в этой статье все самые страшные вопросы мы с вами обязательно рассмотрим. Более того, выясним все ли компании, осуществляющие продажу на экспорт, должны вести раздельный учет товаров по НДС, а также рассмотрим пример раздельного учета по НДС.

статьи:

1. Раздельный налоговый учет НДС – о чем говорит НК?

2. Когда необходимо распределение НДС при экспорте

3. Учет НДС при экспорте в 1С:Бухгалтерия 8 ред.3: вариант первый

4. Вариант второй: расчет НДС при экспорте по формулам

5. Как заполняется книга покупок при раздельном учете НДС при экспорте

6. Пример раздельного учета по НДС при экспорте товаров

1. Раздельный налоговый учет НДС – о чем говорит НК?

Давайте посмотрим, что нам говорит законодательство.

Организации обязаны вести раздельный учет НДС по приобретенным товарам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций (п.4 ст.170 НК РФ).

В общем-то, на этом и все. Как раз к ситуации сочетания облагаемых и необлагаемых операций относится совмещение ОСНО и ЕНВД, об этом мы говорили в прошлой статье.

Законодательство не содержит норм, обязывающих налогоплательщиков вести раздельный налоговый учет «входного» НДС при осуществлении операций, облагаемых НДС по разным ставкам (0% и 18% или 0% и 10%). Но обособленный порядок принятия к вычету «входного» НДС по операциям, облагаемым по нулевой ставке, на практике приводит к необходимости ведения раздельного учета.

Поскольку методика распределения НДС при экспорте не регламентируется ни одним нормативным актом, компания обязана закрепить методику ведения раздельного учета НДС в учетной политике. В противном случае налоговые органы могут признать ваш учет недействительным. И, следовательно, вполне могут пересчитать все суммы по НДС.

2. Когда необходимо распределение НДС при экспорте

Для чего нужен раздельный учет «входного» НДС при экспорте? Его задача — рассчитать «входной» НДС, который приходится на экспортные операции. Принимать его к вычету можно только после подтверждения ставки 0%. А остальную часть мы можем спокойно принимать к вычету в текущем налоговом периоде.

Отметим, что знаменитое правило о 5% общей величины совокупных затрат, когда нам дается право не вести раздельный учет, при отгрузке товаров на экспорт не действует.

Поэтому распределение НДС при экспорте товаров остается одной из неприятных обязанностей организации. Но, к счастью, благодаря изменениям 2016 года, это относится не ко всем компаниям.

С 01.07.2016 года раздельный учет «входного» НДС при экспорте касается только экспортеров сырьевых товаров. К сырьевым товарам относятся:

  1. минеральные продукты;
  2. продукция химической промышленности;
  3. древесина и изделия из нее;
  4. древесный уголь;
  5. жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни;
  6. драгоценные металлы,недрагоценные металлы и изделия из них;

Компании, реализующие на экспорт несырьевые товары, раздельный учет товаров по НДС не ведут. К несырьевым товарам относятся все остальные товары, кроме вышеперечисленных.

Так что, коллеги, реализующие на экспорт несырьевые товары, можете выдохнуть. С 01.07.

2016 вы освобождаетесь от ведения раздельного учета товаров по НДС, но только по товаром, приобретенным для продажи на экспорт после 01.07.2016 г.

Источник: https://azbuha.ru/uchet-ved/raspredelenie-nds-pri-eksporte/

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: