Аудит резервного капитала

Аудит собственного капитала

Аудит резервного капитала

Оглавление

Введение

1. Бухгалтерский учет капитала и резервов

1.2 Учет добавочного капитала

1.2.1 Формирование добавочного капитала за счет сумм курсовых разниц

1.2.2 Формирование добавочного капитала за счет эмиссионного дохода

1.2.3 Формирование добавочного капитала за счет сумм целевого финансирования

1.2.4 Формирование добавочного капитала при проведении переоценок основных средств и отражение в учете операций по их уценке

1.3 Учет резервного капитала

2. Аудит капитала и резервов

2.1 Аудит капитала организации

2.2 Аудит добавочного капитала

2.3 Способы изучения операций с собственным капиталом и обеспечением обязательств

Заключение

Список использованных источников


Введение

В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие объекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций.

Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

Главной целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли в размере, необходимом для обеспечения нормального функционирования, включая инвестирование средств в активы и использование прибыли на цели потребления.

При этом отдача на вложенный собственниками капитал должна быть не ниже той ставки доходности, по которой средства могли бы быть размещены вне предприятия.

Учредитель, представляя капитал, теряет возможность получения дохода от вложения имеющихся у него средств.

Компенсацией собственникам должны стать будущие доходы в виде роста стоимости акций и дивидендов.

Не менее важной целью для действующей коммерческой организации является сохранение источника дохода, т.е. собственного капитала. Значимость его для жизнеспособности и финансовой устойчивости очень высока.

Собственники, и прежде всего коллективные собственники – акционеры, а также кредиторы, лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия, зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют доступа к учетным записям и соответствующего опыта, а поэтому нуждаются в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг.

Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдения ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения.

Все эти предпосылки привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг.


1. Бухгалтерский учет капитала и резервов

В состав собственных средств включаются:

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Фонды, формируемые из чистой прибыли

Нераспределенная прибыль

Уставный капитал

Уставный капитал – совокупность в денежном выражении вкладов (доле или акций) учредителей или участников в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами. УК в акционерных обществах не может быть выше, чем величина чистых активов.

Величина уставного капитала:

1. Для ОАО – 1000 МРОТ

2. Для ЗАО – 100 МРОТ

Для учета УК планом счетов предназначен счет 80 – уставный капитал. В зависимости от состояния задолженности целесообразно уставный капитал отражать на следующих субсчетах:

80/1 – объявленный капитал

80/2 – подписной капитал – по стоимости акций, по которой проведена подписка.

80/3 – оплаченный капитал в разрезе средств, внесенных акционерами.

80/4 – изъятый капитал – на стоимость акций, выкупленных у акционеров.

При учреждении общества в БУ делается проводка:

Д75/1 – К80/1

При завершении подписки на номинальную стоимость акций в учете делается запись:

Д80/2-Д80/3

В течение года после учреждения общества уставный капитал должен быть оплачен. В случае если этого не происходит, общество должно объявить об уменьшении уставного капитала до оплаченной общество должно быть ликвидировано.

В случае, если оплаченная часть уставного капитала ниже предельной величины, уставный капитал может быть увеличен в процессе деятельности общества. Увеличение уставного капитала может происходить за счет:

1. ДК или НП, фондами, формируемыми учредительными документами.

2. Дополнительной эмиссии акций или увеличения номинальной стоимости акций.

Д84/2-К50 – проводка делается в момент регистрации общества.

Д75/1-К80 – отражаются дополнительные привлеченные средства.

ЧА представляют собой стоимость имущества сформированного за счет собственных средств организации. ЧА = расчетные активы (активы организации за минусом 252 и 244) – расчетные пассивы (450+510+520+610+620+630+660). Если ЧА

Источник: http://diplomba.ru/work/657

Аудит капитала, учредительной документации, нераспределенного дохода и расчетов с акционерами

Аудит резервного капитала

Определение 1

Аудиторская проверка – комплекс процедур, проводимых с целью сбора, оценки и анализа аудиторских доказательств, которые составляют аудиторское мнение о ведение бухгалтерской отчетности и достоверности финансового отчета.

Определение 2

Базис предприятия – капитал. Он представляется в виде активов, которые были сформулированы при помощи собственных и привлеченных средств.

Капитал может быть нескольких видов:

  • уставной;
  • резервный;
  • добавочный;
  • паевой.

Как и многие объекты организации, капитал подлежит аудиторской проверки. Цель проверки – создание мнения о достоверности учетных и отчетных данных, которые отражают состояние уставного капитала и соответствие использованных методов учета нормативными актами.

В таблице 1 отражены вопросы и направления аудиторской проверки во время аудита капитала.

Вопросы

Направление

Уставной капитал (счет 80 и т.д.)

Аудиторская проверка направлена на проверку достоверности данных показателей учета и отчета уставного капитала. Проверка:

  • размера капитала с данными, прописанными в учредительных документах и в законе Российской Федерации;
  • полноты и правильности создания данного капитала;
  • полноты, а также во время отраженных в бухучете расчетов по взносам акционеров, их доли в капитале с учетом порядка, размера, способа, сроков, отвечающие учредительным документам;
  • аргументированности изменения размера капитала;
  • правильности фиксирования данных в бухучете.

Резервный капитал (счет 82 и т.д. )

Аудиторская проверка направлена на проверку достоверности данных показателей учета и отчета резервного капитала. Проверка:

  • размера капитала с данными, прописанными в учредительных документах и в законе Российской Федерации;
  • правильности создания капитала;
  • использования капитала в надлежащих целях;
  • правильности фиксирования данных в бухучете.

Добавочный капитал (счет 83 и т.д.)

Аудиторская проверка направлена на проверку достоверности данных показателей учета и отчета добавочного капитала. Проверка:

  • правильности создания капитала;
  • аргументированности использования средств капитала;
  • правильности фиксирования данных в бухучете.

Нераспределенная прибыль (счет 84 и т.д.)

Аудит нераспределенной прибыли направлен на проверку достоверности данных показателей учета и отчета.

Целевое финансирование (счет 86и т.д.)

Аудит направлен на проверку достоверности данных показателей учета и отчета.

Таблица 1. Направления аудита капитала

Уставной капитал и фактическая задолженность участников по взносам в уставной капитал фиксируются в бухгалтерском балансе отдельно. Форма баланса №1. Также в балансе отражаются источники средств клиента в оценке:

  • уставной капитал – в размере, установленном учредительными документами;
  • резервный – в сумме неиспользованных средств данного капитала;
  • финансовый результат – финансовый итог за отчетный период.

Аудиторскую проверку необходимо начать с проверки юридического статуса и права осуществления уставных видов деятельности, состава участников, структура и управление организации, денежных возможностей, что способствует достичь цели. 

Замечание 1

Аудиторы и аудиторские организации обязаны фиксировать всю информацию, полученную в ходе планирования. Данный аспект утвержден постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 года № 696 и прописан в документе ФСАД №2 «Документирование аудита» пункт 6.

Опиши задание

Виды планирования и аудиторских процедур

В таблице 2 отражены аудиторские процедуры и виды планов.

Капитал

Вид аудита

Аудиторские процедуры

Уставной капитал

Состав и структура капитала

Процедуры направлены на проверку:

  • гос. регистрации выпуска акций;
  • соответствия типов и количества размещенных акций, установленные в уставе;
  • соблюдение максимального размера номинальной стоимости привилегированных акций.

Размер капитала

Процедуры направлены на проверку:

  • соблюдения минимального размера;
  • аргументированности изменения размера капитала и его фиксирования в счетах бухгалтерского учета.

Оплата капитала

Процедуры направлены на проверку:

  • аргументированности принятых форм оплаты и фиксирования операций в счетах бухучета;
  • соблюдения своевременной оплаты.

Добавочный капитал

Переоценка имущества

Процедуры направлены на проверку:

  • правильности расчета суммы уценки основных средств и размера изменения амортизации;
  • аргументированности фиксирования на счетах бухучета.

Часть средств, образованная в итоге расчетов с учредителями

Процедуры направлены на проверку:

  • правильности расчета эмиссионного дохода, фиксирования на счета в бухучете;
  • правильности определения разниц в курсе, фиксирования на счета в бухучете.

Инвестиции во внеоборотные активы

Процедуры направлены на проверку:

  • правильности бухучета целевых средств, предназначенные для инвестиций;
  • правильности определения размера нераспределенной прибыли, направленные на капвложения, аргументированности фиксирования в аналитическом учете по ее использованию.

Резервный капитал

Аудит резервного капитала

Процедуры направлены на проверку:

  • соблюдения размера;
  • соблюдения законного использования средств;
  • соблюдения размеров отчисления в капитал, установленные законом;
  • фиксирования операций на бухгалтерских счетах

Нераспределенная прибыль

Отчетного года

Процедуры направлены на проверку:

  • аргументированности размера прибыли до обложения налогами;
  • аргументированности размера условного расхода по налогу на прибыль и налоговых санкций;
  • правильности фиксирования нераспределенной прибыли отчетного года на счетах бухучета и отчета.

Прошлых лет

Процедуры направлены на проверку:

  • аргументированности использования;
  • правильности фиксирования нераспределенной прибыли прошлых лет на счетах бухучета и отчета.

Таблица 2. Аудиторские процедуры и виды работ при аудите капитала

Обязанности аудитора

Для каждой аудиторской проверки формируется пакет нормативных документов, в которых отражены различные правила учета уставного капитала. Пакет формируется при учете характера деятельности заказчика. Аудитор обязан ознакомиться с ними и выявить для себя следующее:

  • тип деятельности предприятия, предусмотренные учредительными документами;
  • сходство осуществляемых типов работы аудируемой организации учредительным документам;
  • типы работы аудируемой организации, которые должны иметь лицензию в соответствии с ФЗ от 8 августа 2001 года №128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».

По последнему пункту проверяются лицензии их наличие, сроки, так как аудиторскую проверку можно проводить только в соответствии с лицензией. Если лицензии нет, но проверка была проведена, то она считается незаконной.

После ознакомления с пакетом документов аудитор узнает следующую информацию:

  • кто собственник организации;
  • кто заинтересованное лицо аудиторской проверки.

После аудитор устанавливает наличие документов, соблюдение процедуры утверждения и гос. регистрации.

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Не получается написать работу самому?

Доверь это кандидату наук!

Источник: https://Zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/audit/audit-kapitala-i-raschetov-s-aktsionerami/

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: