Аренда (лизинг): типовая учетная политика лизинговой компании

Содержание
  1. Налоговый учет договора лизинга
  2. Налоговый учет договора лизинга у лизингополучателя
  3. Бухгалтерский учет договора лизинга у лизингополучателя
  4. Налоговый учет договора лизинга у лизингодателя
  5. Весь лизинг на баланс: экспресс-обзор нового МСФО 16 от польского эксперта
  6. Источник проблемы: субъективное разделение на лизинг операционный и лизинг финансовый
  7. Область действия МСФО 16
  8. Изменения на балансе
  9. Изменения в отчете о финансовых результатах
  10. Упрощение отчетности
  11. Когда можно использовать новые правила?
  12. Финансовые последствия
  13. Каким компаниям стоит как можно скорее начать анализировать влияние нового стандарта “Аренда”?
  14. Лизинг бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя
  15. Сущность лизинга
  16. Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя
  17. Учет лизингового имущества на балансе лизингодателя
  18. Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя: проводки
  19. Учет у лизингодателя

Налоговый учет договора лизинга

Аренда (лизинг): типовая учетная политика лизинговой компании

Деловые Партнёры

Налоговый учет договора лизинга: как оформить правильно

Вопросы, рассмотренные в материале:

  • Как осуществить налоговый учет договора лизинга у лизингополучателя
  • Как осуществить налоговый учет договора лизинга у лизингодателя
  • Как организовать бухучет договора лизинга

Для многих организаций заключение договора лизинга – это отличная замена кредиту.

Оформление такого соглашения нередко сопровождается возникновением специфических вопросов со стороны сотрудников бухгалтерии, поскольку налоговый учет договора лизинга имеет свои нюансы и зависит от того, на чьем балансе числится арендуемое имущество – лизингодателя или лизингополучателя. Каким образом можно организовать учет лизингового имущества? На этот и другие вопросы мы ответим в нашей сегодняшней статье.

Налоговый учет договора лизинга у лизингополучателя

Документом, регулирующим процесс отражения хозяйственных операций, связанных с выполнением условий лизингового договора в налоговом учете, является 25 глава Налогового кодекса РФ.

При ведении налогового учета лизингополучатель не должен опираться на такие нормативные документы, как Указания, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 17.02.

97 № 15 и ПБУ 6/01, поскольку применительно к договору лизинга бухгалтерский и налоговый учет не являются одинаковыми. Это обусловлено различным подходом к термину «расходы».

Следовательно, порядок отражения лизинговых операции в бухгалтерском учете не влияет на признание доходов и расходов для целей налогового учета.

  1. Установление первоначальной стоимости (далее ПС) имущества, находящегося в лизинге, в налоговом учете лизингополучателя.

    Особые методы формирования ПС имущества для определения налога на прибыль можно найти в п. 1ст. 257Налогового кодекса РФ.

    Согласно положениям данного документа ПС предмета лизинга определяется как суммарные затраты лизингодателя, связанные с его приобретением (сооружением),транспортировкой, созданием и приведением в эксплуатационную готовность. В эту величину не включаются налоговые платежи, которые будут вычтены или учтены в расходах по нормам налогового законодательства.

    Это одинаково справедливо ив том случае, когда балансодержателем является лизингодатель, и в том случае, когда лизингополучатель.

    Лизингополучатель, для того чтобы иметь возможность отразить в налоговом учете операции по финансовой аренде, должен запросить у лизингодателя сведения о ПС объекта лизинга.

    Важно: лизинговая стоимость объекта, то есть суммарная величина лизинговых платежей по договору, являющаяся в бухучете ПС предмета лизинга, в налоговом учете применяться не может.

  2. Алгоритм установления амортизации по лизинговому имуществу.

    Согласно первому пункту ст. 256 Налогового кодекса РФ, для того чтобы имущество могло быть отнесено к амортизируемому, налогоплательщик должен быть его законным собственником. Однако лизинговое имущество, числящееся на балансе лизингополучателя, является исключением из этого правила.

    Имущество, которое было получено (передано) по договору в финансовую аренду, относится к соответствующей амортизационной группе той стороной, которая согласно условиям договора финансовой аренды должна учитывать это имущество. Документом, регламентирующим данный момент, является п. 7ст. 258 Налогового кодекса РФ.

    Амортизационная группа, к которой будет отнесено лизинговое имущество, определяется по Классификации ОС, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1 от 1.01.2002.

    Налоговым законодательством, в том числе 259 статьей Налогового кодекса РФ, предусмотрено применение специальных коэффициентов к амортизационным нормам лизингового имущества. Алгоритм применения коэффициентов должен быть прописан в локальной документации, отражающей налоговую учетную политику компании. 

    ФНС пояснила, что налогоплательщик вправе использовать либо коэффициенты, установленные лизинговым договором, либо повышающие коэффициенты согласно условиям эксплуатации объекта лизинга в том случае, когда предмет лизинга используется в условиях повышенной сменности или агрессивной среды.

    Такая позиция по использованию коэффициентов применительно к лизинговому имуществу основана на требованиях указанной нормы применения коэффициентов по лизингу и по условиям эксплуатации исключительно к основной норме амортизации. Регламентирующим документом является п. 5.3 Методических рекомендации по применению 25 главы Налогового кодекса РФ.

    Исходя из п. 9 ст. 259 Налогового кодекса РФ, основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5 к легковым автомобилям стоимостью выше 300 тыс.р. и пассажирским микроавтобусам, первоначальная стоимость которых выше 400 тыс.р.

    Компании, получившие (передавшие) такой транспорт в лизинг, относят его к соответствующей амортизационной группе и применяют основную норму амортизации со специальным коэффициентом 0,5.

    При этом учитывается коэффициент, который налогоплательщик использует по такому имуществу.

    «Изменение системы налогообложения: что для этого необходимо» Подробнее

    В Методических рекомендациях(п. 5.3) по применению гл. 25 Налогового кодекса РФ оговорено, что для сторон договора лизинга транспортных средств (легковушек и пассажирских микроавтобусов, имеющих первоначальную стоимость соответственно выше 300 тыс.р. и 400 тыс.р.) одновременно могут применяться коэффициент 0,5 и повышающий коэффициент (до 3).

    Другими словами, если по договору финансовой аренды транспортных средств величина используемого повышающего коэффициента не превышает значения 3, то стороны вправе рассчитать коэффициент для основной нормы амортизации путем умножения коэффициента, применяемого сторонами, на 0,5.

  3. Учет лизинговых платежей.

    Налоговый учет предусматривает возможность включения арендатором (лизингополучателем) в прочие расходы не только амортизации, но и платежей по аренде.

    При учете предмета лизинга, балансодержателем которого согласно лизинговому договору является получатель, арендные платежи включаются в расходы за исключением сумм амортизации такого имущества, которые были начислены согласно ст.

     259Налогового кодекса РФ. Регламентирующим нормативным актом является пп. 10 первого пункта ст. 264Налогового кодекса РФ.

    При превышении суммами амортизации величины месячной лизинговой выплаты уплачиваемые лизингодателю суммы не могут быть учтены в налогообложении как расходы. И обратная ситуация: при превышении суммы лизинговой выплаты величины начисленной амортизации указанная разница может быть учтена лизингополучателем в отчетном периоде как составная часть прочих расходов.

    Если по условиям договора финансовой аренды выплаты производятся неравномерно в течение срока лизинга (например, один платеж раз в шесть или двенадцать месяцев), необходимо обратить внимание на порядок признания в налоговом учете лизинговых платежей в качестве расходов. 

    Документом, регламентирующим процесс признания расходов в налоговом учете,является 272 статьяНалогового кодекса РФ.

    В первом пункте этой статьи закреплен общий порядок признания расходов в соответствии с условиями договора.

    В том числе установлено, что по сделкам, длительность которых превышает один отчетный (налоговый) период, расходы отчетного периода определяются по принципу равномерного и пропорционального распределения.

    В учетной политике может использоваться следующая формулировка: «По договорам, выполнение которых носит длящийся характер, в том числе по договорам лизинга, расходы признаются равномерно и пропорционально в каждом отчетном периоде, в течение которых осуществляется исполнение договора. При этом датой признания расходов считать последний день отчетного периода».

    Если стороны утвердили неравномерный график внесения лизинговых платежей на весь лизинговый период, в целях отнесения ежемесячной суммы лизинговых выплат в состав расходов следует рассчитать ее путем деления совокупной величины платежей на число месяцев лизинга.

Бухгалтерский учет договора лизинга у лизингополучателя

Если балансодержатель предмета лизинга –лизингополучатель, то предусмотрен следующий алгоритм действий.

  • Получение предмета лизингаОтражение стоимости поступившего имущества осуществляется следующей записью:Дт 08«Приобретение отдельных объектов ОС по лизинговому договору»кт76«Арендные обязательства».Счет 08 используется для отражения операций, связанных с вложениями во внеоборотные активы компании.Счет 76 предназначен для отражения операций по расчетам с дебиторами и кредиторами.Далее необходимо списать затраты, которые понес лизингополучатель при приобретении лизингового имущества, и стоимость этого имущества проводкой  дт 01кт 08.Счет 01 – ОС. Используемый субсчет– арендованное имущество.Регламентирующий документ – второй абзац п. 8 Указаний.Если балансодержателем является лизингополучатель, то предмет лизинга вводится в состав ОС по первоначальной стоимости, определяемой как суммарная величина задолженности лизингополучателя перед арендодателем, исходя из условий лизингового договора, но без учета НДС. Регламентируют данный момент п. п. 4, 7, 8 ПБУ 6/01 и второй абзац п. 8 Указаний.Согласно Постановлению ФАС СЗО от 19 ноября 2010 г. по производству № А26-11541/2009 (Верховный суд РФ в Определении№ ВАС-251/11 от 12 апреля2011 г. отказал в пересмотре дела№ А26-11541/2009),расходы лизингополучателя, понесенные в результате транспортировки лизингового имущества, приведения его в состояние эксплуатационной готовности (проектные работы, монтаж и наладка), не могут быть включены в первоначальную стоимость этого имущества, если по условиям арендного договора балансодержателем является лизингополучатель.
  • Арендные платежиНачисление лизингодателю платежей:Дт 76 «Арендные обязательства» кт 76«Задолженность по лизинговым платежам»Регламентирующий документ – второй абзац п. 9 Указаний. Другими словами, в данном случае величина причитающихся лизингодержателю платежей для лизингополучателя расходом не является. «Проблемы с налоговой инспекцией: какие бывают и как решить» Подробнее
  • АмортизацияАмортизация лизингового имущества, относящегося к основным средствам, рассчитывается исходя из его стоимости и норм, которые были установлены и утверждены нормативными актами. Однако эти нормы могут быть увеличены в результате применения ускоренной амортизации с коэффициентом не более 3.Амортизация отражается следующей записью:Дт 20, 44, 46 и другие счета, предназначенные для учета затрат на производство, кт 02 «Амортизация имущества, отданного в лизинг».Счет 02 – амортизация ОС.Регламентирующие документы: третий абзац п. 9 Указаний и п. 50 Методических указаний.
  • Выкуп предмета финансовой арендыВ ситуации, когда лизингополучатель выкупает лизинговое имущество и становится его собственником, делается запись:Дт 01 кт 01 «ОС, полученные по договору лизинга».Дт 02 кт 02 (2 абзац п. 11 Указаний).Это справедливо только в том случае, когда внесена вся сумма лизинговых выплат согласно условиям договора финансовой аренды (лизинга).

Налоговый учет договора лизинга у лизингодателя

Согласно десятому пункту 258 статьи Налогового кодекса РФ, лизингодатель в целях налогового учета включает лизинговое имущество в соответствующую амортизационную группу в том случае, когда по условиям договора финансовой аренды (лизинга) оно учитывается на балансе лизингодателя.

Лизинговые платежи за имущество, принятое в лизинг, должны быть включены в состав прочих расходов, понесенных в связи с производством и реализацией. Регламентирующим документом является пп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.

Как правило, лизинговые платежи учитываются в составе расходов той датой, которая определена исходя из метода учета доходов и расходов, применяемого лизингополучателем в целях налогового учета.

При использовании метода начисления лизинговые платежи отражаются в налоговом учете по мере их начисления (на последнее число отчетного периода). Регламентирующий документ–пп. 3 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ.

При применении кассового метода учета доходов и расходов лизинговые платежи в налоговом учете учитываются той датой, когда они были перечислены лизингодателю. Регламентирующий документ –п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ.

В ситуации, когда согласно лизинговому договору лизинговое имущество числится на балансе лизингодателя, НДС в налоговом учете лизингополучателя не отражается.

Согласно двенадцатому пункту 171 статьи Налогового кодекса РФ, в том случае, когда лизинговым договором предусмотрена предоплата и лизингополучатель перечислил ее лизингодателю, он вправе принять НДС с суммы предоплаты к вычету. Девятым пунктом 172 статьи Налогового кодекса РФ определено, что вычет может быть произведен при наличии следующих документов:

  • счет-фактура от лизингодателя, принявшего предоплату;
  • платежный документ, подтверждающий факт внесения предоплаты;
  • договор.

По мере того, как лизинговые платежи будут начисляться, сумма НДС, предъявленная лизингодателем, может быть принята к вычету. Регламентирующими документами являются пп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ.

Одновременно с этим должна быть восстановлена соответствующая сумма НДС, принятая к вычету с перечисленной предоплаты. Данный момент регламентируется пп. 3 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ.

Компания «Деловые партнеры». Аутсорсинг бухгалтерских услуг:

Источник: https://kbdp.ru/news/nalogovyy-uchet-dogovora-lizinga/

Весь лизинг на баланс: экспресс-обзор нового МСФО 16 от польского эксперта

Аренда (лизинг): типовая учетная политика лизинговой компании

Оригинал статьи (источник): Raport dla Investora

Дарек Кашкур (Darek Kaszkur)  

Перевод: GAAP.RU

До сего дня баланс авиакомпании, берущей в лизинг самолеты, выглядел несравненно лучше, чем баланс другой компании, которая покупала их, залезая в кредиты. Нужно было что-то с этим делать.

Сказано-сделано. После десятилетия работы Совет по МСФО опубликовал сегодня (т.е. 13 января 2016 года) новый стандарт МСФО (IFRS) 16 “Аренда”, полностью посвященный отчетности лизинга. Все соглашения найма, аренды, использования и лизинга попадают на баланс. Но и здесь есть исключения…

Источник проблемы: субъективное разделение на лизинг операционный и лизинг финансовый

Новые принципы отчетности ведут отчетность лизинга в 21 век, положив конец угадыванию, каким был бы расчет стоимости часто очень существенных обязательств лизинговых компаний (Ханс Хугерворст, председатель Совета по международным стандартам финансовой отчетности, англ. IASB).

В соответствии с действовавшим до сих пор (более 30 лет) стандартом МСБУ (IAS) 17 “Аренда”, организации делили свои соглашения, связанные с возмездным использованием активов, на так называемый операционный лизинг и финансовый лизинг. Первый оставался вне баланса. Совет подсчитал, что аж 85% всех лизинговых обязательств торговых организаций, использующих МСФО и US GAAP, не отражаются в финансовой отчетности в качестве обязательств организации.

Часто неочевидное разграничение двух видов лизинга усложняло инвесторам возможность сравнения отчетности.

Иногда составителям отчетности, блуждающим на ощупь в серой области лизинга, не удавалось использовать правила в отношении заключенных ими соглашений.

Другие чувствовали себя с ними в целом неплохо, вольным образом подстраивая свои финансовые показатели в зависимости от текущих потребностей.

Об авторе:

Дарек Кашкур – польский инвестор, очень любящий путешествия. Специалист-профессионал в области финансовой отчетности.

В 2014 году принял решение поменять довольно предсказуемую корпоративную карьеру на не столь предсказуемую судьбу “вольного стрелка” и – в последнее время все чаще – частного предпринимателя.

В своих блогах делится вещами, интересующими его в профессиональном плане, и рассказывает о потребностях, которые он раз за разом открывает для себя уже в роли инвестора.

Утверждает, что может самостоятельно написать от начала и до конца полный комплект годовой отчетности и проспект эмиссии (если надо будет), что считает весьма полезным в инвестиционной деятельности. Мотивацию ему придают люди, которым дает профессиональные рекомендации, участники образовательных курсов (их он тоже организовывает сам) и бывшие коллеги.

Область действия МСФО 16

Новый стандарт обеспечивает давно ожидаемую прозрачность в области активов и обязательств, возникающих в результате аренды, приводя к тому, что внебалансовый финансовый лизинг не будет больше скрываться в тени.

Среди прочего, это улучшит сопоставимость между организациями, берущими в лизинг, и теми, которые покупают в кредит (Ханс Хугерворст, председатель Совета по международным стандартам финансовой отчетности, англ.

IASB)

  • МСФО 16 будет использоваться только для соглашений, отвечающих определению лизинга либо содержащих лизинг.
  • Ключевой характеристикой лизинга является контроль использования оговоренного актива в течение определенного промежутка времени.
  • Ожидается, что лизинг, входящий в область МСБУ 17, останется таковым и по МСФО 16.
  • Исключением будут соглашения на предоставление услуг (например, некоторые соглашения о доставке), которые необязательно будет капитализировать.

Изменения на балансе

Влияние нового стандарта отметим, в частности, на примере отчета о финансовом состоянии.

  • Исчезнет разграничение лизинга на операционный и финансовый с точки зрения лизингополучателя.
  • Весь лизинг будет трактоваться схоже с сегодняшним финансовым лизингом по МСБУ 17.
  • Капитализация лизинга будет означать признание текущей стоимости лизинговых платежей и представление их в качестве “лизингового актива” либо “права на использование активов”, или же как составляющую материальных долгосрочных активов – иными словами так, как до сих пор в случае с большей частью финансовой аренды.
  • Отчитывающиеся предприятия также покажут финансовые обязательства, представляющие собой дисконтированную стоимость будущих лизинговых платежей.
  • В результате организации отразят рост стоимости активов и обязательств.
  • Изменения не будут иметь значительного эффекта на сегодняшнюю финансовую аренду.

Изменения в отчете о финансовых результатах

Вместо привычных платежей по договорам найма, аренды, использования и лизинга, классифицированных как операционный лизинг, которые чаще всего отражались в качестве расходов на услуги, появятся:

  • амортизация капитализированных активов (в статье операционных расходов)
  • процентные расходы (в статье финансовых расходов)

От организаций, раскрывающих EBITDA, которые имели у себя существенную операционную аренду, можно ожидать увеличения этого показателя результатов: сегодняшние расходы на услуги будут заменены на амортизацию и проценты.

Упрощение отчетности

В трех случаях организации будут освобождены от обязательства признавать лизинговые активы и обязательства

  • краткосрочные договора до 12 месяцев,
  • договора, заканчивающиеся в течение 12 месяцев со дня перехода на МСФО 16,
  • малоценные активы (например, ноутбуки, мобильные телефоны, офисная мебель) с ценой продажи их новых образцов не выше 5000 долларов.

Когда можно использовать новые правила?

МСФО 16 начнет действовать с 1 января 2019 года, что дает компаниям, начиная с текущего момента, три года на приведение своих систем в соответствие со стандартом и проведение анализа, а также (возможно) на перезаключение договоров.

Организации могут досрочно использовать новые правила, при условии, что используют одновременно с ними и МСФО 15 “Выручка по договорам с клиентами”. Очевидно, стоит подождать принятия новых правил Европейским Союзом.

Финансовые последствия

К каким изменениям стоимости раскрываемых организациями и подвергаемых анализу показателей стоит приготовиться рынку?

  • увеличение EBITDA и операционного результата,
  • увеличение задолженности,
  • уменьшение собственного капитала (можно ожидать, что бухгалтерская стоимость активов будет уменьшаться быстрее, чем бухгалтерская стоимость обязательств),
  • увеличение показателей задолженности,
  • изменение структуры активов: увеличение стоимости долгосрочных активов,
  • уменьшение показателей оборота активов и показателей рентабельности активов,
  • уменьшение показателей ликвидности (увеличение краткосрочных обязательств; оборотные активы останутся без изменений),
  • влияние на дополнительные условия кредитных договоров и долговые обязательства,
  • увеличение чистых денежных поступлений от операционной деятельности,
  • уменьшение чистых денежных поступлений от финансовой деятельности.

Каким компаниям стоит как можно скорее начать анализировать влияние нового стандарта “Аренда”?

Изменения затронут в первую очередь лизингополучателей, т.е. компании, использующие активы. Принципы отчетности лизингодателей остались в большинстве своем теми же (останется, в частности, разделение лизинга на операционный и финансовый).

Сектора экономики, от которых можно ожидать наибольшего влияния на отражение в отчетности стоимости в результате использования нового стандарта – это авиаперевозки, розничная торговля, транспортные услуги, туризм и гостиничный бизнес. В их деятельности использование активов на основании широкого спектра договоров аренды играет наибольшую роль.

Не исключено, что МСФО 16 повлияет также и на бизнес лизинговых компаний, устраняя одно из важнейших условий взятия активов в аренду вместо их покупки: внебалансовое отражение. Это не является преувеличением, ведь на решение “покупка vs. аренда” влияет кроме этого много факторов, не связанных с отчетностью, в том числе налоговые отчисления.

******

Выручка, финансовые инструменты, аренда – три очень существенных изменения в 2018-2019 гг., обещающие настоящий rollercoaster (американские горки) для составителей отчетности. Определенно стоит заранее запланировать внедрение нових стандартов.

Инвесторы должны ожидать от фирм более раннего информирования об ожиданиях относительно последствий внедрения МСФО 15, МСФО 9 и МСФО 16. Не будет хорошо, если рынок узнает о них только из финансовой отчетности, потому что масштаб изменений может представлять исключительный соблазн для тех, кто владеет в компании конфиденциальными сведениями.

Можно сказать с уверенность, что тот, кто оставит побоку наблюдение за изменениями в стандартах в ближайшие годы, уже скоро столкнется с трудностями в понимании, что вообще происходит с отчетностью организаций.

_____________________________________________

См. также материалы этого автора:

Источник: https://gaap.ru/articles/Ves_lizing_na_balans_ekspress_obzor_novogo_MSFO_16_ot_polskogo_eksperta/

Лизинг бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя

Аренда (лизинг): типовая учетная политика лизинговой компании

Нередко компании прибегают к финансовой аренде имущества — проще говоря, к лизингу. Что это такое, каковы особенности бухгалтерского и налогового учета лизинга у лизингополучателя, какие существуют проводки по лизингу, расскажем ниже. Также разберем на примере проводки по лизингу имущества на балансе лизингополучателя и лизингодателя.

Сущность лизинга

Между двумя заинтересованными сторонами заключается договор лизинга. Предмет договора — здания, оборудование, автомобили и другие виды имущества. Лизингополучатель может стать законным владельцем арендуемого имущества, выкупив его.

На предмет лизинга нужно составить акт приема-передачи. Амортизацию начисляет та сторона, у которой имущество учитывается на балансе.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

Чтобы верно отразить на счетах бухучета предмет лизинга, нужно знать, на чьем балансе он числится.

Учет лизингового имущества на балансе лизингодателя

Если объект учитывается на балансе лизингодателя, лизингополучатель использует счет учета 001. Именно с этого счета начинаются все лизинговые операции. На примере ООО «Техник» и ООО «Спуск» разберем все нюансы учета. Вы найдете не только проводки, но и подробные расчеты.

ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС (20 %) 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается ООО «Техник», выкупная стоимость уже включена в ежемесячные платежи.

В учете ООО «Техник» бухгалтер сделает такие проводки по договору лизинга:

Дебет 001 — 1 296 000 — оборудование поставлено на забалансовый учет

Дебет (20, 26, 44 — в зависимости от целей, в которых используется предмет лизинга) Кредит 76 — 30 000 — начислен ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 19 Кредит 76 — 6 000 — отражен НДС с лизингового платежа (данную проводку ООО «Техник» будет делать раз в месяц)

Дебет 68 Кредит 19 — 6 000 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Кредит 001 — 1 296 000 — списано оборудование с учета ООО «Техник», так как все обязательства по договору № 25 от 01.01.2019 выполнены

Дебет 01 Кредит 02 — 1 080 000 (1 296 000 — 216 000) — стоимость выкупленной гидроэлектростанции А187 отражена в составе основных средств ООО «Техник»

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Выкупная стоимость лизингового имущества: проводки у лизингополучателя

Если бы ООО «Техник» выкупало оборудование за отдельную плату, в учете были бы сделаны проводки:

Кредит 001 — списано оборудование с учета ООО «Техник» в связи с окончанием срока действия договора № 25 от 01.01.2019

Дебет 60 Кредит 51 — перечислена выкупная стоимость за гидроэлектростанцию А187

Дебет 08 Кредит 76 — выкуплено лизинговое оборудование (гидроэлектростанция А187) компанией «Техник»

Дебет 19 Кредит 76 — учтен НДС

Дебет 01 Кредит 08 — бухгалтером ООО «Техник» зачислена в состав основных средств гидроэлектростанция А187

Дебет 68 Кредит 19 — НДС по гидроэлектростанции А187 принят к вычету

Досрочный выкуп лизингового имущества: проводки у лизингополучателя

Дебет 97 Кредит 76 — сумма оставшихся лизинговых платежей без НДС

Дебет 19 Кредит 76 — выделен НДС

Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету.

Дебет 76 Кредит 51 — перечислены оставшиеся лизинговые платежи

Дебет 20 Кредит 97 — списана досрочно начисленная сумма платежей (ежемесячно в течение оставшегося срока по договору)

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя: проводки

ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей.

В данном случае ООО «Техник» необходимо будет открыть субсчета к счету 76, например:

  • «Арендные обязательства»;
  • «Задолженность по лизинговым платежам».

В учете ООО «Техник» будут сделаны следующие проводки по договору лизинга:

Дебет 08 Кредит 76 (субсчет «Арендные обязательства») — 1 096 666,67 (1 296 000 + 20 000) / 1,20) — гидроэлектростанция А187 принята к учету

Дебет 19 Кредит 76  (субсчет «Арендные обязательства») — 219 333,33 — выделен НДС

Дебет 01 Кредит 08 —  1 096 666,67 — оборудование отнесено к основным средствам для дальнейшего учета

Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 76  (субсчет «Арендные обязательства»)  Кредит 76 (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») — 30 000 — начислен ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 68 Кредит 19 — 6 000 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 20 (26, 44 — в зависимости от целей, в которых используется предмет лизинга) Кредит 02 — 30 462, 96 (1 096 666,67 / 36) — начислена амортизация (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)

Дебет 76  (субсчет «Арендные обязательства»)  Кредит 76 (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») — 20 000 — отражена задолженность по выкупной стоимости лизингового имущества (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Дебет 76 Кредит 51 — 20 000 — перечислена на счет ООО «Спуск» выкупная стоимость

Дебет 01 Кредит 01 — 1 096 666,67 — гидроэлектростанция А187 переведена в разряд собственных средств по истечении трех лет

Дебет 02 Кредит 02 — 1 096 666,67 — отражена амортизация

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Учет у лизингодателя

Рассмотрим подробнее лизинг в проводках у лизингодателя.

ООО «Спуск» передало ООО «Техник» от по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 первоначальной стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей.

Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей.

Выкупная стоимость входит в ежемесячные платежи ООО «Техник».

Гидроэлектростанция А187 стоит на балансе у лизингодателя, срок полезного использования — 46 месяцев. Амортизация на гидроэлектростанцию А187 начисляется линейным способом. За месяц амортизация равна  23 478,26 рубля (1 080 000 / 46).

Дебет 08 Кредит 60 — 1 080 000  — поступило оборудование в ООО «Спуск»

Дебет 19 Кредит 60 — 216 000 — выделен НДС

Дебет 03 Кредит 08 — 1 080 000 — принята к учету гидроэлектростанция А187

Дебет 68 Кредит 19 — 216 000 — НДС взят к вычету

Дебет 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» Кредит 03 субсчет «МЦ в организации» — 1 080 000 — оборудование передано ООО «Техник»

Дебет 20 Кредит 02 — 23 478,26 — бухгалтер ООО «Спутник» начислил амортизацию (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 51 Кредит 62 — 36 000 — поступил платеж от ООО «Техник»

Дебет 62 Кредит 90 — 36 000 — бухгалтер ООО «Техник» отразил выручку по платежу за пользование промышленным оборудованием (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 90.03 Кредит 68 — 6 000 — начислен НДС (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)

Дебет 01 Кредит 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» — 1 080 000 — списана первоначальная стоимость гидроэлектростанции А187 при передаче ее в собственность ООО «Техник»

Дебет 02 Кредит 01 — 845 217,36 (23 478,26 х 36 мес.) — списана начисленная амортизация по гидроэлектростанции А187

Дебет 91.02 Кредит 01 — 234 782,64 (1 080 000 — 845 217,36) — списана остаточная стоимость гидроэлектростанции А187

Дебет 62 Кредит 91.01 — 20 000 — учтен доход (выкупная стоимость)

Дебет 91.02 Кредит 68 — 3 333,34 — начислен НДС с выкупной стоимости гидроэлектростанции А187

Как видно из примеров, проводки зависят от многих нюансов договора лизинга. На учет влияет срок договора, порядок выкупа имущества, право собственности на предмет лизинга. Используйте данные примеры в качестве шпаргалки, и ваш учет будет соответствовать всем канонам законодательства.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/lizing-buhgalterskij-i-nalogovyj-uchet

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: