Аналитические исследования в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью организации

Содержание
  1. Анализ кредиторской задолженности
  2. Методика анализа кредиторской задолженности
  3. Анализ кредиторской задолженности предприятия на примере
  4. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
  5. Методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности — подходы разных авторов
  6. Формулы для анализа дебиторской задолженности
  7. Формулы для анализа кредиторской задолженности
  8. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
  9. Оценка методик анализа дебиторской задолженности в коммерческих организациях
  10. Цели и задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности
  11. Этапы анализа дебиторской задолженности
  12. Этапы анализа кредиторской задолженности
  13. Показатели анализа дебиторской и кредиторской задолженности
  14. Сравнение методик анализа дебиторской и кредиторской задолженности
  15. Аналитические исследования в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью
  16. Методика анализа долгов А.Д. Шеремета
  17. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженностиО.В. Ефимовой
  18. Методика анализа задолженности Б.К. Кулизбакова

Анализ кредиторской задолженности

Аналитические исследования в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью организации

]]>]]>

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности позволяет оценить финансовую устойчивость предприятия, проследить тенденции ее изменения.

Регулярная подготовка аналитических сводок дает возможность оперативно вносить корректировки в план развития компании и выявлять проблемные сегменты.

Расчеты ведутся на базе показателей завершенного отчетного периода и предшествующих ему лет. Для краткосрочного детального анализа можно проводить поквартальные сравнения.

Методика анализа кредиторской задолженности

Для формирования объективного суждения о степени влияния долговых обязательств на положение организации необходимо:

  • произвести структурный анализ с выделением удельного веса каждой категории задолженности с привязкой к источникам образования;
  • сопоставить величины в динамике, чтобы определить темпы роста или снижения.

Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности невозможен без вычисления и сравнения их среднего периода погашения. Это требуется, чтобы понять, как долги влияют на ликвидность ресурсов, не становятся ли удлиненные сроки оплаты причиной появления кредитов.

На начальном этапе необходимо выявить группу неоправданных долгов. Производя анализ кредиторской задолженности, надо обособить суммы по неотфактуренным поставкам и те, по которым имеются просрочки платежа.

Если по учету проходят долги, которые оказались невостребованными в назначенный срок кредитором, их надо анализировать отдельно.

Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности использует приемы выборочной и сплошной проверки. При сжатости сроков и нацеленности выявить общие тенденции достаточно выборочной аналитики по нескольким показателям. Если запас времени позволяет сделать подробный анализ с детальными выкладками и расшифровками, то рекомендуется охватывать все типы долгов сплошной методикой.

Статистический анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации дает возможность определить:

  • абсолютные отклонения;
  • относительные величины (коэффициенты, процентные соотношения).

Абсолютные показатели рассчитываются на базе данных баланса и отчета о финансовых результатах, прилагаемых к отчетности пояснений. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия обязательно включает в себя расчет коэффициентов оборачиваемости, формула имеет вид:

Выручка / Средняя задолженность.

Размер средней суммы задолженности определяется:

(Долг на начало периода + Долг на конец интервала) / 2.

Показатель оборачиваемости показывает, сколько раз за конкретный временной промежуток у предприятия наступают сроки погашения по долговым обязательствам. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности подразумевает выведение значения периода оборота. Расчет ведется по формуле:

365 / Коэффициент оборачиваемости.

Этот показатель нужен для отображения усредненной продолжительности срока погашения долгов. Чем он выше, тем чаще компания выбирает в качестве источника финансирования заемные ресурсы.

Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности предполагает определение степени зависимости от кредиторов. Для этой цели рассчитывают:

  1. Коэффициент самофинансирования (отображает величину заемных средств, которые можно погасить из собственных ресурсов). Определяется как результат деления собственного капитала на суммарное значение краткосрочных и долгосрочных обязательств.
  2. Коэффициент зависимости, определяемый путем деления суммы займов на стоимость активов.

Анализ кредиторской задолженности предприятия по показателю рентабельности призван оценить степень эффективности пользования заемными ресурсами. Коэффициент рентабельности кредиторки определяется по формуле:

Чистая прибыль за рассматриваемый интервал / Задолженность на конец периода.

Анализ кредиторской задолженности предприятия на примере

ООО «Вовка» за последние два года работы имеет такие данные по разным типам задолженностей:

Вид долгового обязательстваЗначения показателей за 2016 год, руб.Значения показателей за 2017 год, руб.Абсолютный рост (+) или снижение (-)Структура долгов в 2016 г., %Структура долгов в 2017 г., %Срок оплаты, дней
Долгосрочные кредиты721 520615 000– 106 52084,294,3650
Перед поставщиками122 00711 723– 110 28414,21,828
Перед персоналом11 12310 172– 9511,31,515
По расчетам с бюджетом30502970– 800,30,515
Прочие012 193+ 1219301,910
Итого:857 700652 058– 205 642100100

Анализ состава структуры и динамики кредиторской задолженности показал, что наибольшее давление на экономическое положение предприятия оказывает оформленный в банке долгосрочный кредит.

По динамике изменения его суммы прослеживается, что предприятие справляется с его обслуживанием и погашением.

В 2017 году учреждению удалось значительно снизить долги перед контрагентами, персоналом и бюджетом.

Приведенные данные свидетельствуют о появлении новых источников заемных ресурсов, но величина полученных от них средств не способна оказать существенное влияние на финансовые результаты. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности (при условии, что средняя дебиторка в 2017 году равна 9 569 руб., а выручка составила 999 857 руб.):

  1. Коэффициент оборачиваемости по дебиторской задолженности равен 104,5 (999 857 / 9569), то есть долги перед предприятием погашаются оперативно.
  2. Рассчитанный коэффициент по кредиторке за 2017 год составил 1,3 (999 857 / ((857 700 + 652 058) / 2). В 2016 году он был равен 1,6.

Результатом этих этапов аналитических мероприятий стали выводы о том, что предприятие эффективно работает со всеми группами контрагентов, но имеются предпосылки к возникновению кризиса неплатежеспособности. Этому способствует наличие большой суммы кредита. Динамика и структурный анализ отображают положительную тенденцию.

Источник: https://spmag.ru/articles/analiz-kreditorskoy-zadolzhennosti

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Аналитические исследования в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью организации

Целью анализа дебиторской и кредиторской задолженности является определение реальных резервов ее сокращения и оптимизации.

Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности коммерческой организации в современных условиях, представлены ниже:

— достоверный учетопераций по движению денежных средств компании;

— обеспечение контроляза соблюдением законодательства в области кассовой и платежно – расчетнойдисциплине;

— изучение состава иструктуры дебиторской и кредиторской задолженности по видам, степениобоснованности и по срокам;

— определениепоказателей движения и оборачиваемости дебиторской и кредиторскойзадолженности;

— определение уровнявлияния дебиторской и кредиторской задолженности на основные финансовыепоказатели деятельности компании;

— поиск резервов оптимизации дебиторской и снижения кредиторской задолженности.

Методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности — подходы разных авторов

В таблице 1 обобщены методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Таблица 1 – Характеристика основных методик анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Таблица с методиками анализа в формате .docxСкачать

Формулы для анализа дебиторской задолженности

Таким образом, наиболее тщательный анализ дебиторской и кредиторской задолженности, из рассматриваемых выше методик, раскрывается автора Салимова В.Р. Рассмотрим порядок расчета основных групп показателей, которые рассчитываются в процессе проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности:

1. Средняя величина дебиторской задолженности организации:

где, ДЗ – дебиторская задолженность (на начало и конецотчетного периода).

2. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

где,   ОДЗ –Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

Вр – Выручка от реализациипродукции;

СДЗ – Средняя величинадебиторской задолженности.

3. Период погашения (оборачиваемости) дебиторской задолженности:

где, ППДЗ – период погашения дебиторскойзадолженности.

Риск непогашения дебиторской задолженности растет прямо пропорциональноколичеству просрочек по платежам.

4. Доля (удельный вес) сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов. Данный показатель может рассчитываться как в коэффициентном так и в процентном варианте:

где, ДДЗсомн – доля сомнительной дебиторскойзадолженности;

ДЗсомн – сомнительная дебиторская задолженность.

Выше приведенный показатель характеризует «качество»дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о сниженииликвидности.

Формулы для анализа кредиторской задолженности

Основными показателем эффективности использования и управлениякредиторской задолженностью является ее оборачиваемость, существует следующийряд показателей анализа кредиторской задолженности:

1. Средняя величина кредиторская задолженность:

где, КЗ – кредиторская задолженность.

2. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

где,   Окз –Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;

Вр – Выручка от реализациипродукции;

Скз – Средняя кредиторскаязадолженность.

3. Период погашения (оборачиваемости) кредиторской задолженности:

где, ППКЗ – период погашения кредиторскойзадолженности .

Данный показатель показывает показывает, сколько оборотов в течениеанализируемого периода требуется предприятию для оплаты выставленных ей счетовили сколько дней для этого необходимо

Основными элементами контроля дебиторской и кредиторской задолженности является оборачиваемость дебиторской задолженности. Оборачиваемость дебиторской задолженности определяется достаточно просто.

Для расчета коэффициента необходимо разделить объем продаж на среднюю дебиторскую задолженность предприятия за год.

Этот показатель продемонстрирует вам, какой процент от денег, которые должны были прийти к вам на счет за поставленные товары или оказанные услуги, был выдан в форме товарного кредита клиентам предприятия.

Оборачиваемость кредиторской задолженности находится в сильной зависимости от отрасли организации, масштабов ее деятельности.

Коэффициент оборачиваемости КЗ относят к показателям, показывающим деловую активность, которые характеризуют то, насколько эффективно использует свои финансовые средства организация.

Для вычисления этого коэффициента оборачиваемости себестоимость реализованной продукции необходимо поделить на стоимость (среднегодовую) кредиторской задолженности, он показывает требуемое количество оборотов для оплаты выставленных организации счетов.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

Расчет коэффициентасоотношения дебиторской и кредиторской задолженностей ведется по следующейформуле:

KСДК=Д3/К3

где, КСДК – коэффициентсоотношения дебиторской и кредиторской задолженности, %;

Дз – дебиторскаязадолженность;

Кз – кредиторскаязадолженность.

Рассчитанныекоэффициенты существенно превышают нормативные, но данный факт не мешаетпредприятию увеличивать свою выручку, чистую прибыль и количество реализуемых услуг.

Факторный анализ дебиторской и кредиторской задолженности можно провести в системе коэффициентов их оборачиваемости, а так же в составе и структуре активов и пассивов, определив влияние изменения дебиторской задолженности на показатели ликвидности баланса и платежеспособности организации.

Влияние дебиторской и кредиторской задолженности является основополагающим при определении и расчете показателей, характеризующих финансовое состояние компании в целом.

Эффективная система бухгалтерского учета расчетов с контрагентами, а так же эффективная система управления дебиторской и кредиторской задолженностью, может служить основным фактором роста компании. 

На многих крупных предприятиях учет долговых обязательств ведется по сальдо дебиторской и кредиторской задолженности, положительный суммарный оборот принимается за дебиторскую задолженность, а отрицательный – за кредиторскую задолженность.

В документах бухгалтерского учета и отчетности отражается не данная сальдовая суммарная величина, а отдельно две ее составляющие — дебиторская и кредиторская задолженности, т.е.

в балансе в активе может быть показана дебиторская задолженность, а в пассиве — кредиторская задолженность по одному и тому же контрагенту.

Поэтому оценкадебиторской задолженности отдельно от кредиторской является не совсем корректнойи результатом таких вычислений может быть получение недостоверных значений этихактивов при оценке стоимости действующего предприятия.

Определенные трудности могут возникнуть при покупке чужих долгов инвестором, который, приобретая дебиторскую задолженность, в которой находится и часть кредиторской задолженности, изымает эту общую дебиторскую задолженность из хозяйственного оборота.

Может снизить вероятность удовлетворения дебитором требований нового владельца, так как у него ранее не предусматривались денежные средства для обеспечения данной дебиторской задолженности ввиду использования сальдовой схемы дебиторской и кредиторской задолженности.

В мировой практике рыночных отношений погашение долговых обязательств перед кредиторами является безусловным и требующим немедленного исполнения. В противном случае деловая репутация дебитора резко упадет, и упущенная в результате этого выгода окажется намного больше любой величины непогашенных долгов.

Именно данное обстоятельство предполагает высокую ликвидность такого актива в бизнесе, что нашло свое отражение в коэффициентах ликвидности.

В соответствии с ними получается, что чем выше величина дебиторской задолженности предприятия, тем выше ликвидность этих активов и, как следствие, выше платежеспособность предприятия.

Еще одной важной проблемой анализа дебиторской и кредиторской задолженности являются суммовые и курсовые разницы. Так согласно п.

9 ПБУ 3/2006 «доходы организации при условии получения аванса, задатка, предварительной оплаты признаются в бухгалтерском учете этой организации в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств полученного аванса, задатка, предварительной оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату)».

Ключевой момент. Отчетная дата — дата, на которую составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность. Такая дата определяется законодательством РФ, нормативными правовыми актами Минфина, договорами, учредительными документами экономического субъекта, решениями его собственника. Это следует из содержания Федерального закона от 06.12.

2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Если организация не составляет промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности, то для нее отчетной датой является дата, на которую составляется годовая отчетность, то есть 31 декабря.

При этом пересчет врубли авансов, предварительной оплаты, задатка производится один раз — на датусовершения платежа, в последующем стоимость активов, величина расходов и доходовв предоплаченной части принимаются к учету по курсу, действовавшему на датусовершения предоплаты

Источник: https://schetuchet.ru/analiz-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Оценка методик анализа дебиторской задолженности в коммерческих организациях

Аналитические исследования в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью организации

Сильное влияние на финансовое состояние предприятия оказывает именно состояние расчетов с дебиторами и кредиторами, качество, уменьшение или увеличение дебиторской и кредиторской задолженности.

Цели и задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Главными целями анализа дебиторской и кредиторской задолженности является определение путей оптимизации расчетов и предупреждение образования просроченной задолженности.

Для достижения поставленных целей можно представить следующие задачи анализа состояния расчетов с дебиторами и кредиторами:

– определение величины задолженности;

– определение причин возникновения задолженности;

– разработка и осуществления мероприятий по укреплению платежной дисциплины.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится «по данным бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, а также при проведении более детального анализа целесообразно использовать оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичную документацию, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых находят отражение размер и движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы, действующие нормативные документы и другие отчетные формы».

Этапы анализа дебиторской задолженности

Можно определить следующие этапы при проведении анализа расчетов с дебиторами и кредиторами (рис. 1, 2).

Рисунок 1 – Этапы анализа дебиторской задолженности

На первом этапе анализа дебиторской и кредиторской задолженности необходимо оценить произошедшие абсолютные и относительные изменения задолженности, а также рассмотреть влияние изменений в структуре задолженностей на общую величину дебиторской и кредиторской задолженности.

Рост дебиторской задолженности можно считать оправданным в случаем увеличения темпа роста продаж, однако темп роста данной задолженности не должен превышать темпы роста продаж, так как в противном случае будет снижаться оборачиваемость дебиторской задолженности.

Также рост кредиторской может являться положительным фактором в случае, если прибыль от использования кредита больше, чем затраты по его обслуживанию.

Этапы анализа кредиторской задолженности

Рисунок 2 – Этапы анализа кредиторской задолженности

На втором этапе проводится расчет и анализ показателей для оценки количественных параметров задолженности.

Как правило, практически все авторы, в т.ч. работы которых использовались при написании выпускной квалификационной работы, выделяют три основных показателя, характеризующих количественные параметры дебиторской и кредиторской задолженности коммерческой организации. 

Основным направлением анализа дебиторской и кредиторской задолженности, является определение скорости и периода их оборачиваемости.

Необходимо отметить, что для «правильного расчета оборачиваемости дебиторской задолженности в качестве числителя используют выручку от продаж. Это связано с тем, что дебиторская задолженность формируется в связи с реализацией работ и услуг и по мере поступления выручки» .

Показатель оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности «показывает увеличение или уменьшение размера коммерческого кредитования, предоставляемого предприятию, а рост оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует о повышении качества управления ею, поэтому в данном случае желательна максимизация данного показателя». В свою очередь, рост оборачиваемости кредиторской задолженности указывает на увеличение скорости погашения задолженности предприятием, а снижение данного показателя говорит об расширении покупок в кредит.

Относительно показателя периода погашения ДЗ необходимо отметить, что риск непогашения задолженности увеличивается с ростом периода отсрочки погашения. Отсюда, можно заключить, что уменьшение данного показателя является положительной тенденцией для предприятия.

Оборачиваемость кредиторской задолженности показывает средний срок возврата коммерческого кредита организацией. Рост данного показателя свидетельствует об активном финансировании текущей производственной деятельности. На основе данного показателя можно сделать вывод о том, сколько в среднем необходимо месяцев организации, что погасить счета кредиторов.

На третьем этапе проводится расчет и анализ показателей, характеризующих качество задолженности, к таким показателям К.С. Подгайнова, относит:

– доля дебиторской задолженности в структуре оборотных активов компании

Данный показатель отражает удельный вес ДЗ в оборотных активах организации. Рост данного показателя, в большинстве случаев, считается отрицательным фактором, так как свидетельствует о тенденции на предприятии, которая характеризуется все большим временным отвлечением доли оборотных активов из обороты, которая не принимает участия в процессе текущей деятельности организации.

– доля сомнительной дебиторской задолженности в оборотных активах организации:

Данный показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности и наоборот. Рост этого показателя свидетельствует о снижении мобильности структуры имущества предприятия.

– доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих пассивов:

Заключительным этапом анализа дебиторской и кредиторской задолженности является проведение сравнительного анализа ДЗ и КЗ.

Оптимальным вариантом считается, когда отношение ДЗ и КЗ стремится к 1, это обеспечивает стабильную прибыльность предприятия и свидетельствует и его устойчивом функционировании. Значительное превышение одного показателя над другим свидетельствует о возможности неплатежеспособности предприятия в будущем.

Необходимо сказать, что дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса организации.

Основой их возникновения является «несоответствие даты возникновения обязательств и даты осуществления платежа по этим обязательствам.

Не только размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, но и период оборачиваемости каждой из них оказывает непосредственное влияние на финансовое состояние предприятия».

Анализ состояния дебиторской задолженности, как отмечает Е.Б. Герасимова и М.В, Мельник «начинают с общей динамики ее объема в целом и по статьям. Далее анализируется качественное состояние дебиторской и кредиторской задолженности для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности».

Показатели анализа дебиторской и кредиторской задолженности

В процессе проведения анализа дебиторской задолженности рассчитываются показатели:

– средняя дебиторская задолженность;

– оборачиваемость дебиторской задолженности;

– период погашения дебиторской задолженности (чем больше срок просрочки, тем выше срок ее непогашения);

– доля дебиторской задолженности в текущих активах;

– доля сомнительной дебиторской задолженности (характеризует «качество» дебиторской задолженности, тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности).

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается следующая группа показателей:

– средняя кредиторская задолженность;

– оборачиваемость кредиторской задолженности;

– период погашения кредиторской задолженности.

Результаты анализа, по мнению автора «позволяют оценить платежеспособность, финансовую устойчивость, кредитоспособность организации; обосновано предположить, какие статьи задолженности могут быть рассмотрены с точки зрения возможности их сокращения».

Сравнение методик анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Сравнение методик анализа дебиторской и кредиторской задолженности представлено в таблице 1.

Таблица 1 –  Сравнение методик анализа дебиторской и кредиторской задолженности

ПоказательМетодикаА.И.И.Т. АбдукаримовЛ.В.Донцо­ваМ.А.Вахру-шина
Оборачиваемость дебиторской задолженности+++
Оборачиваемость дебиторской задолженности, в днях++
Период погашения дебиторской задолженности++
Коэффициент поступления дебиторской задолженности+
Коэффициент выбытия дебиторской задолженности+
Срок обновления дебиторской задолженности+
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (Коэффициент мобильности дебиторской задол­женности)+++
Удельный вес дебиторской задолженности в структуре средств организации+
Темп роста дебиторской задолженности+
Доля сомнительной дебиторской задолженности в составе дебиторской задолженности+
Доля просроченной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности+
Косвенные доходы организации от сокращения срока пога­шения дебиторской задолженности и устранения негатив­ного влияния инфляции+
Потери в доходах+
Расчет рационального соотношения заемных и собствен­ных средств с учетом оборачиваемости дебиторской и кре­диторской задолженности+
Оборачиваемость кредиторской задолженности+++
Оборачиваемость кредиторской задолженности, в днях++
Период погашения кредиторской задолженности++
Коэффициент поступления креди­торской задолженности+
Коэффициент выбытия кредитор­ской задолженности+
Доля кредиторской задолженности в общем объеме пассивов+
Срок обновления кредиторской задолженности+
Рациональное соотношение заем­ных и собственных средств++
Коэффициент соотношения деби­торской и кредиторской задолжен­ности+

Представленные методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности основываются на различных показателях, что вызывает необходимость выработки единой системы на основе синтеза показателей, используемых в разных методиках.

Фактическое состояние дебиторской задолженности, а также ее размеры и уровень качества оказывают определяющее влияние на финансовую устойчивость организации.

В целях улучшения финансового положения и финансовой устойчивости организации следует:

– оценивать соотношение кредиторской и дебиторской задолженности.

Если дебиторская задолженность значительно больше кредиторской, то это создает угрозу для финансовой устойчивости фирмы, может привести к потребности в привлечении дополнительных источников финансирования деятельности;

– контролировать состояние текущих расчетов по отдельным элементам просроченной задолженности;

– стремиться увеличить число заказчиков для снижения риска возникновения просроченной задолженности монопольных клиентов.

Все взаиморасчеты между производителем и потребителем, согласно законодательства, должны быть проведены в срок, равный трем месяцам с момента фактического получения товаров от поставщика конкретным дебитором. В ином случае возникшая задолженность признается просроченной.

Таким образом, на основании вышеизложенного материала, можно сделать следующие выводы:

– понятие дебиторской и кредиторской задолженности раскрывается через долг перед: организацией или организации, под организацией в данном случае следует понимать любое юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством РФ; индивидуальным предпринимателем, физическим лицом или физическому лицу; органом власти или органам власти;

– при проведении анализа состояния расчетов с дебиторами и кредиторами используется система абсолютных и относительных показателей. Абсолютные показатели отражают изменения, произошедшие за анализируемый период, в абсолютных размерах. Но наибольшее значение имеют относительные показатели, которые позволяют оценивать произошедшие изменения;

– оптимизация расчетов и уровня дебиторской и кредиторской задолженности, требует особого внимания со стороны финансовых органов компаний, что определено необходимостью в том числе и постоянного контроля над рассматриваемыми видами задолженности.

Источник: https://abium24.ru/otsenka-metodik-analiza-debitorskoj-zadolzhennosti-v-kommercheskikh-organizatsiyakh

Аналитические исследования в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью

Аналитические исследования в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью организации

Продажа в кредит обусловливает появление различий междубухгалтерскими (учетными) и реально-денежными показателями продажипродукции.

До момента оплаты процесс реализации с точки зрения движенияденег еще продолжается, что приводит к возникновению дебиторской икредиторской задолженности.

До наступления срока оплаты дебиторскаязадолженность должна финансироваться, при этом постоянно сохраняетсяриск того, что оплата будет произведена покупателем (заказчиком) сопозданием либо не будет произведена вообще.

Вследствие сказанного организация в своей сбытовой политикедолжна не только принимать во внимание положительные результатыкредитования покупателей (увеличение объемов продаж и прибыли), но иучитывать, что данный процесс обычно сопровождается увеличениемрасходов (проценты, выплачиваемые поставщиком по кредитам, взятым дляпокрытия кассовых разрывов) и рисков. При этом представляетсяочевидным, что приемлемый уровень дебиторской задолженности –это такой, при котором получаемые выгоды превышают все затраты и риски,поскольку только в этом случае организация сможет функционировать и вдальнейшем.

Главной целью анализадебиторской и кредиторской задолженности является разработкамероприятий по совершенствованию настоящей или формированию новойполитики кредитования покупателей, направленной на увеличение прибылиорганизации, ускорение расчетов и снижение риска неплатежей.

Вразработке политики управления дебиторской и кредиторскойзадолженностью акцент делается на расширение объема продаж продукции,оптимизацию общего размера задолженности и обеспечение своевременной ееинкассации.

Эффективность управления обязательствами организации вомногом зависит от знаний методики анализа и умений их использования.

В литературе многими авторами, такими как А.Д.Шеремет, О.В. Ефимова, А.А. Максютов, А.В. Панфилов, Е.М. Шахбазян,Б.К. Кулизбаков и другими, предлагается множество различныхподходов к анализу дебиторской и кредиторской задолженности. Рассмотримнекоторые из них.

Методика анализа долгов А.Д. Шеремета

Общая оценка динамики объема дебиторской задолженности в целом и поотдельным статьям. Коэффициентныйанализ (доля дебиторскойзадолженности в оборотных активах, анализ ее структуры, анализкачественного состояния дебиторской задолженности, оценка динамикисомнительной задолженности).

Анализ кредиторской задолженности поприведенному выше алгоритму. Сопоставление результатов анализадебиторской и кредиторской задолженности.

К несомненным достоинствам методики можно отнести еедоступность (для проведения анализа достаточно стандартных формбухгалтерской отчетности, формы №1-5) и простоту ее применения.

Но при этом стоит отметить что, сама методика недостаточнопрописана, некоторые этапы не раскрыты или не детализированы.Рекомендации, предлагаемые автором, носят общий характер. Методикаоснована на анализе данных отчетности, т.е. прошлых тенденций.

Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженностиО.В. Ефимовой

В предложенной автором методике рассматривается коэффициентный анализ (доля дебиторской задолженности в оборотных активах, анализ ееструктуры, анализ качественного состояния дебиторской задолженности,оценка динамики сомнительной задолженности).

Анализ кредиторскойзадолженности по приведенному выше алгоритму. Сопоставление результатованализа дебиторской и кредиторской задолженности.

Делается акцент на необходимость сопоставления результатованализа дебиторской и кредиторской задолженности.

К достоинствам методики можно отнести простоту применения,наглядность (работа с данными, обобщенными в таблицу). Однакорекомендации, предлагаемые автором, носят общий характер. Методикаоснована на анализе данных отчетности, т.е. прошлых тенденций.

Методика анализа задолженности Б.К. Кулизбакова

Методика основана на группировках дебиторской задолженности.Предполагается индивидуальный подход в работес дебиторами по средствам рассмотрения задолженности каждого в отдельности и выработке решений подальнейшему сотрудничеству.

Установление характера дебиторской задолженности по срокамвозникновения, анализ ее динамики. Анализ задолженности по составудебиторов, имеющих преобладающий удельный вес.

Установление безнадежныхдолгов для определения возможной суммы резерва и оценки реальнойвеличины и взвешенного старения дебиторской задолженности.

Принятиерешения о предоставлении скидок за ускорение расчетов, о продажедебиторской задолженности и другого на основе результатов анализа.

Основными положительными моментами применения методикиявляются: ее простота применения; наглядность (работа с данными,обобщенными в таблицу). Рекомендации, предлагаемые автором, конкретные.Методикой предусматривается индивидуальная работа с крупнымидебиторами. Недостатком метода является отсутствие анализа кредиторскойзадолженности.

Данная методика приемлема для целей внутреннего управленияорганизацией, поскольку требует подробной информации о дебиторах.Методика основана на анализе данных прошлых тенденций.

Изучив перечисленные методики анализа обязательстворганизации, выявлены следующие моменты:

  1. ориентация на анализ ситуации прошлого времени(ретроспективный анализ), ни одна методика не предполагает оперативногоотслеживания изменений задолженности и реакции на них в режимереального времени;
  2. данные методики используют показатели, характерные дляроссийского бухгалтерского учета, а не МСФО, тогда как последние всовременных условиях более прогрессивны;
  3. методики зачастую дублируют друг друга.

Стоит отметить ряд особенностей,характерных для всех методик,например, применяется коэффициентный анализ, однако финансовыекоэффициенты в значительной степени зависят от учетной политикиорганизации.

Кроме того, коэффициенты, выбранные в качестве базысравнения, неоптимальны, так как не улавливают особенностей факторов иэлементов, участвующих в их расчетах (например, затруднительно бываетоценить реальную рыночную стоимость задолженности).

При примененииметода распределения дебиторской задолженности по срокам возникновения,который присутствует во всех методиках, сезонные или циклическиеколебания затрудняют анализ и могут привести к ошибочным выводам.

По этой причине затруднительно использовать показатель оборачиваемости в качестве способа контроля дебиторской икредиторской задолженности.

Кроме того, результаты применения данных методик ворганизациях различных отраслей сложно сопоставимы вследствиедиверсификации и разностороннего характера деятельности организаций(особенно крупных).

Отсюда следует, что в современных условиях безкомплексного системного анализа не обойтись.

Основные положения комплексного подхода к анализу обязательстворганизации следующие:

  • предварительный анализ и планирование предельного объемакредиторской и дебиторской задолженности с учетом возможностейорганизации и объема инвестиций в данную задолженность;
  • определение степени кредитоспособности и платежеспособностиклиента до заключения договора и отслеживание изменений в процессесотрудничества;
  • отслеживание изменения уровня задолженности и принятиесоответствующих решений по предотвращению негативных последствий врежиме реального времени;
  • анализ возможностей дебиторской и кредиторскойзадолженности по срокам и размерам;
  • анализ сильных и слабых сторон деятельности организации(внутренней бизнес-среды);
  • анализ частных и комплексных финансовых показателей.

В процессе анализа темпы прироста кредиторской задолженностиможно сравнить с темпами прироста валюты баланса. Если сумма по балансувозрастает более быстрыми темпами, то устойчивость организации неснижается.

Соотношение темпов прироста задолженностей между собойпозволяет сделать вывод о потребностях в источниках финансирования(если быстрее растет дебиторская задолженность, то потребность вфинансировании увеличивается).

Рост дебиторской задолженностиэкономически оправдан, если возрастают выручка и денежные средства, азапасы увеличиваются незначительно.

Оплата долгов дебиторами – это источник средств дляпогашения кредиторской задолженности.

Если оборачиваемость дебиторскойзадолженности осуществляется медленнее, чем кредиторской, это означает,что у организации возникли неблагоприятные условия расчетов спокупателями и поставщиками: предприятие должно возвращать свои долгичаще, чем оно получает оплату за реализованную продукцию.

И, напротив,если дебиторская задолженность оборачивается быстрее кредиторской, упредприятия появляются свободные оборотные средства в размере,соответствующем абсолютной разнице между количеством дней оборотакредиторской и дебиторской задолженности.

Аналитические процедуры, имеющие отношение к управлениюдебиторской задолженностью, входят в систему внутрифирменногофинансового анализа и управленческого контроля. Эффективная системауправления включает:

  1. качественный отбор покупателей;
  2. определение оптимальных условий кредитования;
  3. четкую процедуру предъявления претензий;
  4. контроль за выполнением условий договоров;
  5. регулярный мониторинг дебиторов по видам продукции, объемузадолженности, срокам погашения и пр.;
  6. соблюдение четкой процедуры оплаты счетов и полученияплатежей;
  7. ориентацию на большее число покупателей с целью уменьшенияриска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
  8. контроль соотношения уровня дебиторской и кредиторскойзадолженности: значительное превышение дебиторской задолженностисоздает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимымпривлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источниковфинансирования;
  9. использование договоров факторинга.

На современном этапе значительное количество организаций имеютпроблемы в управлении дебиторской задолженностью,поэтому, чтобы снизить риск экономических потерь по причине невозвратасредств покупателями, предлагается создавать резерв по сомнительным долгам.

Практически у каждой организации имеется непогашеннаядебиторская задолженность. Предприятия – плательщики налогана прибыль могут сократить свои налоговые потери в случае неисполнениядебиторами своих обязательств по оплате поставленных товаров (работ,услуг) путем создания резерва по сомнительным долгам.

Создание резервапо сомнительным долгам является инструментом, позволяющим сократитьобязательства организации перед бюджетом по уплате налога на прибыль ссумм прибыли, которую организация фактически не получила. При созданиирезерва организации следует обратить внимание на необходимостьвыполнения ряда требований, предъявляемых гл.

25 Налогового кодекса ксозданию резерва по сомнительным долгам.

Н.В.Климова, Д. э. н., профессор,заведующая кафедрой экономического анализа и налогов Академия маркетинга исоциально-информационных технологий г. Краснодар

Источник: https://afdanalyse.ru/news/analiticheskie_issledovanija_v_upravlenii_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzhennostju_organizacii/2011-12-09-177

О бухгалтерии
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: